1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量—一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。
1、计算公式:指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负—上期税负)/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向:纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
1、计算公式:指标值=(期末存货—当期累计收入)/当期累计收入。
2、问题指向:正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。
1、计算公式:指标值=(本期进项税额/进项税额控制额—1)*100;进项税额控制额=(本期期末存货金额—本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。
2、问题指向:预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。
4、检查重点:检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律,判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
1、计算公式:指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=(本期销售额—上期销售额)/上期销售额;应纳税额变动率=(本期应纳税额—上期应纳税额)/上期应纳税额。
2、问题指向:判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。
若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或未做进项税额转出等问题;
2、问题指向:主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
1、计算公式:指标值=(进项税额变动率—销项税额变动率)/销项税额变动率;进项税额变动率额=(本期进项—上期进项)/上期进项;销项税额变动率=(本期销项—上期销项)/上期销项。
2、问题指向:纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率,纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额,应重点核查纳税人购销业务是否真实,是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。
1、计算公式:指标值=(主营业务收入费用率—全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
2、问题指向:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支。
2、问题指向:正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1。
(1)当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入问题;二者都为负时,无问题。
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