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税收筹划的基本原则及作用
税收筹划要遵守合法和有效的原则,这是税收筹划取得成功的基本前提。
合法原则,即税收筹划必须遵守税收法律和政策,只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。例如,财务处理与税法规定不一致的,以税法为准,这不但是国际上的通行做法,而且我国税法也是这样规定的,纳税人必须遵守。
有效原则,就是说,对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划,一定要达到预期的经济目的,同时优化税收,节约税款。这就要求决策者具有税收筹划意识 对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判断。另外,有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配,不是为了筹划而筹划,当税收目标与企业目的发生冲突时,应以企业目的作为首要选择,这样也易于被税务主管部门所认可。
“税收筹划是新世纪税务业务的‘朝阳产业’,但纳税人对税务代理不理解,也很不情愿。”笔者曾多次听到税务代理人员如是说,为此,笔者专门走访了几位纳税人。他们认为税务代理的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领取等事宜,纳税人现在都可以轻而易举地做好,而且税务部门服务质量近年来也有很大改善,没有必要再花钱找人代理。
其实,委托税务代理有许多好处,纳税人可从涉税事务中解放出来,把更多的精力投入到生产经营中;可以提高办税质量和效率。特别是税收筹划的开展和应用,将会使纳税人纳税更为经济,纳税费用更低,可以杜绝税收违章现象。
在不远的将来,税收电子化将伴随知识经济时代、信息时代的高速发展一同向我们走来。由于计算机网络的普及使用,纳税人的纳税事宜变得异常简单,电子申报、无纸申报、上网纳税都已成为现实,纳税人都在自觉纳税。到那时,市场经济体制更趋完善、规范,企业、商家竞争更趋激烈,更加白热化,这时,税收筹划将成为税务代理的主要内容。
税务代理人接受委托后,为纳税人的生产经营活动提出建议,把纳税人的税收负担调整控制在最佳界限内,达到减少纳税人的税收成本,减少经济损失的目的。21世纪,税收筹划将成为热门事业。纳税人会主动、自愿地请税务代理人为自己服务,税务代理业将会呈现一派蓬勃发展的景象。
从税务部门来说,税务部门的根本职责是依法征税,做到应收尽收。税务部门自己不能在税法之外,再去决定征与不征、多征或少征。从纳税人来说,要做到依法纳税,既不多缴,也不变着花样偷税、逃税。纳税人普遍开展税收筹划,既能提高征纳双方的法律意识,更重要的是能不断完善我国税制,减少税法漏洞,更好地应用税收杠杆调节国民经济。
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