偷税与欠税的区别

导语

之前的文章中，我们介绍了《偷税与逃税的区别》、《偷税与未申报纳税的区别》、《偷税与编造虚假计税依据的区别》、《未开发票就代表偷税吗？》、《白条顶票就代表偷税吗？》、《未履行代扣代缴义务是否构成偷税？》，本文为偷税系列第七篇。实务中，不少人因欠税被税务机关催款时，总是担心自己是不是会构成偷税，会不会因欠税而坐牢。本文中，笔者将偷税与欠税的区别做个解析。

作者：刘世君 律师长

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结论摘要：

欠税与偷税最大的区别就在于是否存在“如实申报”行为。如实申报，则仅为欠税；如未如实申报，则构成偷税。

欠税与逃避追缴欠税的区别在于纳税人在欠税后是否存在“采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为”。如不存在，则仅为欠税；如存在，则构成逃避追缴欠税。对于后者，情节严重的会被追究刑事责任。

欠税的法律后果是被税务机关强制执行税款+滞纳金+罚款（税款0.5倍-5倍）。另外，纳税人如在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，根据《纳税信用管理办法（试行）》第十二条第三项的规定，其纳税信用登记可能在当年直接判为D级。

目前，欠税除了会承担上述后果外，无其他法律责任，也不会被追究刑事责任。因此，老板们尽可放心，如果只是单纯的欠税的话是不会坐牢的！

但是，如果在欠税期间耍小聪明转移财产的话，那可能就要坐牢哦！

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正文

01

欠税的定义

欠税是指纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定：“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

02

欠税与偷税的区别

欠税与偷税最大的区别就在于是否存在“如实申报”行为。

如纳税人不如实申报，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的，不缴或者少缴应纳税款的行为，则构成偷税。

如纳税人如实申报，但因资金紧张等原因拖欠税款，则不构成偷税，构成欠税。欠税的法律后果是被税务机关强制执行税款+滞纳金+罚款（税款0.5倍-5倍）。

另外，纳税人如在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，根据《纳税信用管理办法（试行）》第十二条第三项的规定，其纳税信用登记可能在当年直接判为D级。

目前，欠税除了会承担上述后果外，无其他法律责任，不会被追究刑事责任。

03

欠税与逃避追缴欠税的区别

在税收违法行为中，还有一项违法行为容易与欠税行为发生混淆，那就是逃避追缴欠税行为。

逃避追缴欠税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

区别欠税与逃避追缴欠税的关键在于，纳税人在欠税后是否存在“采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为”。

如纳税人仅仅是欠税，并无“采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为”，则不构成逃避追缴欠税。此时，无论纳税人是否有履行能力，都不影响其行为定性。假设纳税人有钱故意欠税不交，则此时税务机关可采取强制执行措施并加处滞纳金、罚款方式，确保税款安全。因纳税人不存在转移或隐匿财产情况，故税务机关可以轻松地强制执行到位。

如纳税人在欠税后“采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为”，则构成逃避欠缴税款。对此行为，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条规定，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

因此，有句俗语叫做：“欠税不是罪，逃避追缴欠税是犯罪”！

★ 总结 ★

欠税与偷税最大的区别就在于是否存在“如实申报”行为。如实申报，则仅为欠税；如未如实申报，则构成偷税。

欠税与逃避追缴欠税的区别在于纳税人在欠税后是否存在“采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为”。如不存在，则仅为欠税；如存在，则构成逃避追缴欠税。对于后者，情节严重的会被追究刑事责任。

欠税的法律后果是被税务机关强制执行税款+滞纳金+罚款（税款0.5倍-5倍）。另外，纳税人如在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，根据《纳税信用管理办法（试行）》第十二条第三项的规定，其纳税信用登记可能在当年直接判为D级。

目前，欠税除了会承担上述后果外，无其他法律责任，也不会被追究刑事责任。因此，老板们尽可放心，如果只是单纯的欠税的话是不会坐牢的！

但是，如果在欠税期间刷小聪明转移财产的话，那可能就要坐牢哦！

刘世君

律师 注册会计师

北京市隆安律师事务所上海分所

上海市律师协会财税专业委员会委员

声明

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