房地产企业一般采取预收账款方式销售开发产品,从商品房预售到商品房交付期间会计上如何处理,本文对这些问题进行梳理和分析希望在实务工作中对大家有所帮助。
借:银行存款/库存现金
贷:预收账款
借:应交税费—预交增值税或简易计税
贷:银行存款
公式:应预缴税款=预收款÷(1+10%或5%)×3%
借:应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
贷:银行存款
借:应交税费—应交土地增值税
贷:银行存款
公式:应预缴税款=(预收款-应预缴增值税)×土地增值税预征率
(深地税告[2010]6号)明确,普通标准住宅按销售收入2%预征,别墅为4%,其他类房产为3%。
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
预计应纳税所得额=(预收款-应预缴增值税)×预计计税毛利率(15%或10%)-增值税税金及附加和土地增值税
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)或简易计税
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
贷:主营业务成本
(1)借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
(2)借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—预交增值税
(3)借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
应补缴增值税==(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%)×10%-进项税额-预缴增值税
(1)借:税金及附加
贷:应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
(2)借:应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
贷:银行存款
借:税金及附加
贷:应交税费—城市维护建设税
应交税费—应交土地增值税
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