普惠性减税之“非常6+2”
财税【2019】13号文和国家税务总局公告2019年第5号，明确了对小规模纳税人普遍涉及到的地方税及附加在50%的税额幅度内予以减免。
1、“非常6+2”
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税（6个税种）和教育费附加、地方教育附加（2个附加）。
2、“减了又减”
增值税小规模纳税人，已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受财税【2019】13号文第三条的优惠政策。
·3、“勾选即减”
国家税务总局重新修订了《资源税纳税申报表》、《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》、《房产税纳税申报表》、《城镇土地使用税纳税申报表》、《印花税纳税申报（报告）表》和《耕地占用税纳税申报表》，在表单上增加相关选项。实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
4.“你减税我买单”
国务院常委会明确，为打消地方政府的减税忧虑，中央财政将加大对地方一般性转移支付，弥补因减税降费形成的地方财力缺口。
具体的政策规定和具体操作，姐姐和您一起来学习：
一、适用范围
1.增值税小规模纳税人。
2.一般纳税人符合条件申请转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。
3.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；
4.增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
5.需要提醒朋友们注意的是：不符合小规模纳税人税额幅度内减征条件，而自行勾选享受的，申报系统虽然不会“前门阻断”，但是会在风险识别后下发主管税务机关进行风险应对。
二、适用时间
2019年1月1日至2021年12月31日期间。
三、适用方式
纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。
总局已经修订了资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表说明。
涉及表单中的“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报。
具体如下： 1.资源税。《资源税纳税申报表》第10栏“本期增值税小规模纳税人减征额”，反映符合条件的小规模纳税人减征的资源税额。
计算公式为：第10栏减征额=（本期应纳税额-减免税额）×减征比例。
2.城建税、教育费附加和地方教育费附加。《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》第10栏“本期增值税小规模纳税人减征额”，反映符合条件的增值税小规模纳税人减征的税额。
计算公式为：第10栏减征额＝（本期应纳税（费）额-减免税（费）额）×减征比例。
3.房产税。《房产税纳税申报表》中“本期增值税小规模纳税人减征额”栏次，为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计。增值税小规模纳税人月减征额=（当月应纳税额-当月减免税额）×减征比例。
系统需逐月判断税款所属期内各个月份是否适用增值税小规模纳税人减征优惠，如果系统判断某月适用减征优惠，则减征比例为各省、自治区、直辖市人民政府确定的减征比例；如果系统判断某月不适用减征优惠，则减征比例为0。
4. 城镇土地使用税。《城镇土地使用税纳税申报表》中
① 减征政策适用起止时间的确定：
减征政策起始时间确定：
如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人，填写税款所属期起始月份。
如果税款所属期内纳税人由增值税一般纳税人转登记为增值税小规模纳税人，填写转登记为增值税小规模纳税人的月份。如，税款所属期为2019年1月至6月，某企业在2019年2月11日前为增值税一般纳税人，2月11日转登记为增值税小规模纳税人，该企业本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始日期为2019年2月，应在本栏填写“2019年2月”。系统默认为税款所属期起始月份，纳税人可以修改。
减征政策终止时间确定：
如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人，填写税款所属期终止月份。
如果税款所属期内纳税人由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，填写增值税一般纳税人生效之日所在的月份。
经税务机关通知，逾期仍不办理增值税一般纳税人登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠，填写逾期次月所在的月份。如，税款所属期为2019年1月至6月，某企业在2019年5月1日前为增值税小规模纳税人，5月1日为一般纳税人的生效之日，该企业适用增值税小规模纳税人减征优惠终止日期为2019年5月，应在本栏填写“2019年5月”。
如果小规模纳税人状态没有发生变化，系统自动带出终止时间为税款所属期终止月，纳税人可以修改。
② 本期增值税小规模纳税人减征额：
为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征优惠各月减征额的合计，增值税小规模纳税人月减征额=（当月应纳税额-当月减免税额）×减征比例。
系统需逐月判断税款所属期内各个月份是否适用增值税小规模纳税人减征优惠，如果系统判断某月适用减征优惠，则减征比例为各省、自治区、直辖市人民政府确定的减征比例；如果系统判断某月不适用减征优惠，则减征比例为0。
5. 耕地占用税。《耕地占用税纳税申报表》本期增值税小规模纳税人减征
额：反映符合条件的增值税小规模纳税人按减征比例计算的减征额。
减征额=[计征税额×（1+税额提高比例）-减税税额-免税税额]×减征比例
6. 印花税。《印花税纳税申报（报告）表》第9栏“本期增值税小规模纳
税人减征额”，反映符合条件的小规模纳税人减征的税额。
计算公式为：减征额＝（本期应纳税额-减免税额）×减征比例。
四、新表单适用时间。
鉴于各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的时点不同，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。
五、未及时享受减征优惠处理。
纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。
联系客服
