1、购入、领用工程物资财务处理
(1)企业购入为工程准备的物资时
借:工程物资——专用材料
贷:银行存款
(2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资——专用材料
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录。
2、发包工程的有关账务处理
(1)企业发包的基建工程,应按合同规定向承包企业预付工程款时
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:银行存款
(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款时
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:工程物资
(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时
借:在建工程——在安装设备
贷:工程物资
(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款时
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:银行存款
3.自营工程的有关账务处理
(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:工程物资
(2)基建工程应负担的职工工资
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:应付工资
4、基建工程发生的工程管理费、征地费、临时设施费、监理费等财务处理
借:在建工程——其他支出
贷:银行存款
5、收入的账务处理
(1)收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税额
(2)工程完工结算时
借:预收账款/应收账款
贷:工程结算收入
6、成本的账务处理
(1)发生的合同成本
借:工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)发生的材料费用
借:管理费用/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资)
(4)发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税(进项税额)(指租赁)
贷:银行存款(或累计折旧)
(5)发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款
(6)月末确认收入和成本
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒挤)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工
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