会计连“私车公用”都不会处理？看这个就全会了！

近来，私车公用逐渐成为一个绕不开的问题。越来越多的企业公司名下没车，使用私人车辆用于办公经营，又报销了大量的汽油费发票。并在申报企业所得税时账务处理为税前扣除？

殊不知“私车公用”在没有通过合法的情况下，这就叫虚填成本属违法行为！那该如何解决这些问题？

借此，柠檬君就详细的给大家讲解一下“私车公用”涉及的税务风险点及存在的问题？

01
使用汽车发生的进项税额能否抵扣？

根据国家税务总局的规定，增值税进项税额是否能抵扣的账务处理！

《中华人民共和国增值税暂行条例》中有规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；进项税额进项税额不得从销项税额中抵扣。

这就要求我们为什么要以公司的名义购置车辆的原因所在，用公司名义买车既能省税负成本，还能冲抵费用。

02
汽车发生的费用能否在所得税前扣除？

综上，根据《企业所得税法》第八条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车,按照租赁合同或协议支付的租金。其发生与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性，可凭合法的有效凭证在企业所得税前扣除

03

员工取得收入如何缴纳个人所得税？

不同的私车公用处理方式，企业员工取得私车公用相关的租赁费、私车公用补贴及费用报销，个税的处理方式有所不同，我们来看一张图。

一、企业不签订租赁合同，费用实报实销。按月或者按使用次数次计算车辆使用费用，给私车所有人发放车辆使用补贴，月末将补贴计入个人工资薪金。

A方案：员工轩辕私车公用月工资4000元，发放车辆补贴4000元，轩辕合计取得收入8000元，那么轩辕应该缴纳个人所得税：（8000-5000）*3%-0=90元。

但是公司费用冲减公司利润的数字只是4000元补贴，税务机关会认为，车辆补贴费用已经包含汽车消耗的费用，

因此，A方案，“私车公用”所取得的费用发票不允许列支公司费用。如果按照汽车消耗费用报销，那么报销人员取得的报销收入同样要记入“个人工资薪金所得”计算个人所得税。

二、企业与车辆所有人签订车辆租赁协议，约定车辆租赁价格，并约定：车辆租赁期内所发生的车辆消耗的费用由企业承担。

B方案：员工轩辕私车公用，与企业签署车辆租赁协议，月租金4000元，双方到税务机关代开发票。

每月4000元的租金代开发票是享受增值税减免政策，因此员工轩辕只需按照“财产租赁所得”计征个人所得税：（4000-800）*20%=640元。

B方案下，因为车辆的使用权已经按照“财产租赁合同”转移给企业。

因此车辆使用过程中的费用，可以开具企业名称的增值税专用发票，正常入账进行认证抵扣。 

04

最后给大家提醒一下私车公用的三个要点

要签订租赁协议

公司与私车员工签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。

当然，签订租车协议：约定明确车辆的使用情况及费用分摊，约定租金。（注意不能约定租金为零，应该按照市场价格约定租金）。

签订的合同也需要相应缴纳相应的印花税。

这样过路费，过桥费，加油费就都可以在税前扣除，合理合法的报销入账了。

需注意：与车辆所有权有关的车辆保险费、年检费不能税前扣除。

要建立用车制度

公司必须建立公务用车的完善制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

要规范财务核算

对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能互混淆。不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。