营改增后建筑业会计账务处理 || 分包工程、清包工工程

——  异地工程，分包工程  ——

案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给ABC公司工程金额300万元（含税）。

施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税               20.39

    贷：银行存款                                20.39

（1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39

2、企业收到工程款

借：银行存款/应收账款                    1000

    贷：应交税费——简易计税                     20.39

        工程结算                                979.61

3、分包工程款支付

借：工程结算                             300

    贷：银行存款                                  300

4、当月增值税纳税申报

借：应交税费——简易计税                     20.39

    贷：应交税费——未交增值税                      20.39

借：应交税费——未交增值税                   20.39

    贷：应交税费——预缴增值税                      20.39

如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。【房企财税微信：jxhzhaojie】

 ——  异地工程，清包工工程  ——

清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。

案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。

2017年7月签订清包工工程合同1000万元（含税），其中材料金700万元（含税），施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税               8.74

    贷：银行存款                                8.74

（1000－700）÷（1＋3%）×3%＝8.74

2、企业收到工程款

借：银行存款/应收账款                    300

    贷：应交税费——简易计税                     8.74

        工程结算                               291.26

3、当月增值税纳税申报

借：应交税费——简易计税                    8.74

    贷：应交税费——未交增值税                     8.74

借：应交税费——未交增值税                 8.74

    贷：应交税费——预缴增值税                    8.74