ACCA 知识点精讲：财务报表科目的调整

很多考生在考试的时候，对于一些科目不知道如何调整，那么今天就来说说几个比较经常出现的科目的调整，同学们要先知道所有科目的调整都会对损益表和资产负债表有影响，如果试算平衡表平衡了，那么你的答案就是平衡的，因此，任何科目的调整之后，你的试算平衡表依然是要平衡的。

Accruals and prepayments

损益表里面所包括的费用都要是在当期发生的，不管这些费用有没有真正的付钱出去，试算平衡表里的数字通常都是当期付出去的数额，因此需要调整，对于一些未付的但是确实是当期发生的费用和一些付出去的费用但是和其他时期相关的费用。

对于当期发生的费用而未付的情况，在资产负债表中应该记录为流动负债，如果是提前预付的费用，那么这笔预付的费用在资产表中因体现为流动资产，在损益表中，费用的总和需要有working来列示详细步骤。

For example, the trialbalance shows:

At 31 December 2005, wages owing amounted to $3,800, and insurance paid in advance was $600. This is presented as follows:

相对应的T字账户如下：

Depreciation

折旧是个相对比较复杂的调整，折旧是摊销在固定资产的使用寿命的，所以折旧费用是每年都会记录在损益表的。

折旧的方法

● 直线折旧法 – 按照固定资产的成本的百分比来计提

● 余额递减法 – 按照成本减去累计折旧的余额的百分比来计提

折旧的政策

一些公司在固定资产买来的当年，不管是几月买的，都是计提一整年的折旧，在机器变卖处置的当年不计提任何的折旧，还有一些公司在购买和变卖处置的当年是按照比例来计提折旧的，同学们这边注意下，在考试的时候，题目会明确给出公司的折旧政策，所以看清题目再做计算。

损益表

当年的折旧计算出来是一项费用，这里是当年一年的费用而不是累计折旧，累计折旧是固定资产生命周期的折旧的总和。

资产负债表

资产负债表显示的是固定资产的成本和累计折旧，和净的账面价值，用一张表格来显示的话，如下图：

相对应的T字账户如下：

今天先跟大家讲以上两个科目，下次再继续分享！