增值税的“免、抵、退”操作指南

   

     

       

增值税的“免”

     

     

       

“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。

     

   

   

     

       

增值税的“抵”

     

     

       

“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款。

          

     

   

   

     

       

增值税的“退”

     

     

       

“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

  

     

   

   
 

 

   

 

 

     

     

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    1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；

        2、到主管商务部门办理备案登记；

        3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；

        4、向海关报关出口；

        5、向主管征税的税务机关进行纳税申报和预免、抵申报；

        6、从海关取得出口报关单；

        7、出口企业收汇核销；

        8、从外汇管理局取得收汇核销单；

        9、单征收齐后，向主管出口退税的税务机关申报免、抵、退税；

        10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书，免抵调库通知书；

      11、出口企业从银行收到出口退税款。
   

 

 

   

     

       

生产企业免、抵、退税的申报

     

       

         
• 生产企业免、抵、退税申报期限
  

          
• 
              生产企业免、抵、退税申报程序
            

          
• 
              生产企业免、抵、退税申报资料
  

       

     

   

   

     

       

单证备案

     

       

         
• 生产企业出口货物需备案的单证
  

          
• 
              生产企业出口货物单证备案方式
            

          
• 
              生产企业出口货物单证备案要求
  

       

     

   

   

     

       

不予退（免）税的情况

     

     

       

         
• 不得申报办理退（免）税的情况
  

          
• 
              生产企业出口货物逾期未申报免、抵、退税的情况
            

          
• 
              生产企业出口货物未按规定收齐单证的情况
  

       

     

   

   
 

 

 

   

     

       

生产企业免、抵、退税科目设置

     

     

       

实行“免、抵、退”办法的生产企业应在“应交增值税”科目内，设置 “出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，并按规定进行核算。

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生产企业免、抵、退税计算公式

     

     

       

当期应纳税额的计算：

        　　当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

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相关案例

     

     

       

         
• “不征税收入”不同于“免税收入”

          
• 
              生产企业免、抵、退税计算及账务处理举例          

          
• 
              利用农产品税收减免政策虚开增值税发票          

          
• 
              警惕“潜伏”在账外的欠缴税款          

          
• 
              虚抵税款3年遭重罚          

       

     

   

   
 

 

   

 

 

 

     

     

     

       
• ·国家税务总局公告[2011]第18号     
  国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告

       
• ·国家税务总局公告[2011]第12号  
  国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告

       
• ·税委会[2011]3号   
  国务院关税税则委员会关于调整进境物品税税目税率的通知

       
• ·国税函[2010]1号  
  国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的通知

       
• ·国税发[2006]2号
  国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知

       
• ·财税[2002]7号
  财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知
  
     

     

     

 

 
 

 

   

     

       

课程

     

     

《出口货物退（免）税处理》
       

本课程主要是以出口货物退（免）税的最新税收政策和出口退（免）税的实务操作为主要内容，将理论知识和实务操作相结合……

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答疑

     

     

       

         
• 出口企业内销商品进项税额是否可以抵扣

          
• 
              出口企业出口货物单证不齐应如何做纳税处理          

           
• 
              收购分公司产品出口能否按视同自产进行退税申报          

           
• 
              外贸企业出口收入日期如何确定          

          
• 
              出口企业出口货物单证不齐应如何做纳税处理
  
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