递延所得税这一章，每隔一段时间就忘，一到要用的时候就得重新学一遍，书太厚视频讲义时间太长，一晚上都学不会。

其实能形成递延所得税的事项屈指可数，课本那么厚，最实用的部分可以用不超过500个字就概括了。

比如企业有笔应收账款500万，年初账龄1年以内按照5%计提了坏账准备 25万，客户拖了一年没有付款，账龄变成了1-2年，需要按照10%计提坏账准备50万。

坏账准备并不是意味着就一定无法收回销售款，会计上是一种谨慎性处理，而税法必须要在真实发生损失的时候，才能将其作为一种支出从应纳税所得额中扣除，导致了两个角度上的差异。

报表是给管理者、投资人看得当然要按照会计的要求来，不过老板经常会用税务的角度看报表，明细要交100万，怎么所得税费用只有80万，20万钱交哪儿去了不是太搞的清楚！

年初计提了25万坏账准备，损失不能扣，导致税法上现在应纳税额增加，相应的会计上得要确认一项资产，来抵消。（假设企业所得税率25%）

借：递延所得税资产 25*25%=6.25

贷：所得税费用 6.25

年末计提了50万坏账准备，损失扩大了，税法上25万上年不能扣，新的25万本年不能扣，相应的会计上，要根据坏账准备余额来确认一下资产来抵消。

借：递延所得税资产 50*25%=12.5
贷：所得税费用 6.25（新）
贷：未分配利润 6.25（旧）

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总结一下，递延所得税就是对应交税的一种抵消，来实现税法上的所得税调整到会计上的所得税，让报表变成管理用报表！

重新温习了一遍，希望对你们有所帮助，欢迎点击@财经奥迪特关注，以后隔一段时间写一条，来给你们提醒一次！