这个月纳税申报顺延至24日，优税猫提醒各位老板，不要忘记申请退税，10月正好是增值税期末留抵退税的第一个申请期！（国家税务总局公告2019年第20号）

更有利的是，在不久前，对于部分先进制造业还放宽了享受条件、加大了优惠力度。（财政部税务总局公告2019年第84号）。

具体来看，在‘连续六个月’的政策下，企业一年最多只能退两次税，而部分先进制造业则可以每个月进行退税。同时，对于部分先进制造业每个月的增量留抵没有金额限制，且可以100%退税，加快了企业资金周转的速度。

趁申请之前，企业老板们赶快领走下面这份“留抵退税攻略”吧！

同时符合4个条件才能申请退税

部分先进制造业

是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

销售额比重，根据申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

增量留抵税额

是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

案例解析：A企业2019年3月底期末留抵税额10万元，4月底期末留抵税额12万元，6月底期末留抵税额32万元。那么A企业4月增量留抵税额为2万元，6月增量留抵税额为22万元。

免抵退税

企业适用增值税免抵退税政策的，也可以申请增量留抵税额退税。先申报增值税免抵退税，办理免抵退税后，仍符合留抵退税条件的，再办理增值税留抵退税。

如何确定退税税额

退税计算公式：

部分先进制造业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例

其他行业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%

进项构成比例

案例解析：符合增量留抵退税条件的A企业（部分先进制造业），3月期末留抵10万元， 9月期末留抵税额52万元。4月至9月，已抵扣进项税额200万元，其中取得专用发票160万元，海关进口增值税专用缴款书0元，代扣代缴增值税取得解缴税款完税凭证注明增值税额20万元，农产品收购发票对应进项税额15万元。

那么，A公司进项构成比例为（160+0+20）/200=90%

A公司允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例=（52-10）×90%=37.8万元

申请留抵退税全流程

1、申请

纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。

也就是说，10月24日前，符合条件的纳税人需提交《退（抵）税申请表》。

2、审核

提交后，就是等待税务机关审核了。

税务机关会在自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予或不准予留抵退税的《税务事项通知书》。

但值得注意的是，税务机关若发现企业存在以下情形，会暂停或终止办理：

· 存在增值税涉税风险疑点

· 被税务稽查立案且未结案

· 增值税申报比对异常未处理

· 取得增值税异常扣税凭证未处理的

· 国家税务总局规定的其他违法违规情形

3、申报

纳税人收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》后，应在纳税申报时，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

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