简易计税项目的增值税处理

简易计税增值税征收率为3%

异地项目需要按3%预征率预交税款

采用差额征税方式，扣除分包款后的余额为计税销售额

应交税费-简易计税

实务中可以增设三级明细 如：总包税额 分包抵减 应交未交 预交增值税

【案例一】

建筑公司按照完工百分比计算向甲方开具工程款发票不含税金额为100万，税额为3 万，价税合计为103万。取得分包款发票20万，项目地的城建税率5%，教育费附加3%，地方教 育为2%。

计划开具发票前到项目所在地预交税款

应预交的增值税：（1030000-200000）/（1+3%）*3%=24174.76

应预交的附加税：24174.76×10%=2417.48

计划开具发票前到项目所在地预交税款

应预交的增值税：（103-20）/（1+3%）*3%=2.42

借：应交税费-简易计税-预交增值税2.42

贷：银行存款2.42

取得发票后：

借：应收账款103

贷：工程结算100

应交税费-简易计税-总包税额3

【案例二】

建筑公司取得劳务分包款发票，发票注明的价税合计金额为20万。

借：工程施工-合同成本-分包费19.42万

应交税费-简易计税-分包抵减0.58万

贷：应付账款20万

一般纳税人的增值税申报表

【承接上例】

如果该建筑公司尚未取得分包款发票，则应在项目所在地预交的增值税税 款为

1030000/(1+3%)*3%=30000.

账务处理

借：应交税费-简易计税-预交税款

贷：银行存款

借：应收账款1030000

贷：工程结算1000000

应交税费-简易计税（总包税额）30000

应预交的附加税为30000*10%=3000