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企业所得税汇算清缴,简易自查清单请收好

企业所得税汇算清缴,是企业对上一年度整体经营情况的总结和清算,作为企业的财务人员,可否自查有无调整事项,自行搞定汇算清缴申报呢?答案是:你可以的!以下即为一份通用简易的自查清单,列举了一些本人在进行客户的汇算清缴辅导中普遍存在的共性问题,财务人员可以结合企业自身情况,进行删减或增加,作为参考使用。

企业所得税汇算清缴基本情况

(一)收入

1. 收入确认条件、有无提前或延迟确认收入情况

是否账面存在大额预收账款,关注是否结转收入,提示存在所得税、增值税稽查风险

2. 是否有利息收入、租金收入、股息红利收入、视同销售收入、不征税收入等,账务如何处理

(二)成本

1. 成本结转依据是否合理

2. 可以计入成本的人员支出是否计入

(三)费用

1. 有无无票支出、有无发票不合规情况:不能所得税前扣除

例:普通发票:至少有企业名称和税号;个人需有姓名和身份证号

租赁费--发票备注体现房产地址

建筑服务-发票备注体现项目工程名称和项目地址

2. 有无暂估费用在所得税汇算清缴前不能取得发票

提示:上一年度已实际发生的业务未取得发票,在汇算清缴前取得均可以扣除;汇算清缴后被税务机关稽查,60天内取得发票可以扣除。

3. 有无跨期费用入账问题,金额大小及性质,是否需调整上年报表

4. 固定资产是否含汽车,账面报销汽油费过路费等与车有关费用是否不合理,有无私车公用问题

5. 有无固定资产一次性扣除,政策适用是否合理,账务处理是否正确

6. 固定资产折旧、无形资产摊销是否一贯、合理

7. 银行转账手续费是否取得银行开具发票,提示取得发票

8. 业务招待费、广告宣传费限额扣除

提示:业务招待费为必须调增事项,扣除限额为收入千分之五或自身60%两者孰低金额;

9. 营业外支出属于什么性质,是否能税前扣除

例:罚款类--行政性罚款不得扣除、经营性罚款可以扣除;

10. 有无捐赠支出,什么性质,可全额扣除还是限额扣除

11. 有无抵票、顶票问题(大量出租车发票、无审批的火车票、住宿发票等)

12. 是否有生产经营无关支出

例:关联企业成本、投资者或职工生活方面的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未进行纳税调整。

(四)人工支出

1. 有无预提人员工资奖金在汇算清缴前不能实际支付的

2. 有无补充保险超过扣除限额的:养老、医疗

3. 人员工资账面计提与个税系统申报是否一致

4. 是否计提工会经费、残保金;提示福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额;

提示:2020年起,职工人数30人以下小微企业免征残保金

(五)纳税情况

1. 是否符合增值税纳税义务发生时间

2. 增值税申报表销售收入是否与账面数一致

3. 有无视同销售情况

4. 有无增值税进项转出情况

5. 有无适用的增值税优惠政策(小规模、留抵退税、加计抵减、免税等)账务处理是否正确

6. 印花税有无发生相关业务但未交税的情况:如有租赁费无财产租赁印花税,有财产保险无对应印花税

7. 有无可以量化到职工个人的福利补提未计提个税的情况,有无无偿赠送客户产品未计提个税的情况

(六)合理性审核

1. 检查报表基本勾稽关系

2. 金额较大科目占比情况

3.年初年末报表科目有无异常增减

其他注意事项,欢迎补充!

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