七、税源管理与纳税评估
单项选择题在线测试
1．评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门,责任区管理部门应在（ ）个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。
A．3
B．5
C．7
D．10
[答案：B ]
2．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由（ ）实施。
A．总机构所在地的主管税务机关
B．成员企业所在地的主管税务机关
C．纳税人自己选择
D．税收管理员确定
[答案：A ]
3．对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（ ），但必须将有关疑点告知稽查部门。
A．不列入
B．必须列入
C．稽查部门确定
D．纳税评估确定
[答案：A ]
4．在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（ ）。
A．疑点全部被排除，未发现新的疑点的
B．发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的
C．明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的
D．纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的
[答案：D ]
5．纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前（ ）向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。
A．1日
B．2日
C．3日
D．5日
[答案：A ]
6．纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额百分之十以上，且税额在（ ）万元以上的，应转稽查部门进一步检查。
A．1
B．3
C．5
D．10
[答案：C ]
7．纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（ ）。
A．上级交办
B．责任区管理部门转办
C．税源监控分析部门转办
D．利用资料稽核的结果确定
[答案：D ]
8．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ ）情形，应直接转入评估处理环节，并注明"未发现违法行为，审定后归档"的建议。。
A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D．疑点全部被排除，未发现新的疑点
[答案：D ]
9．纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（ ）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。
A．一名
B．二名
C．三名
D．纳税人申请
[答案：B ]
10．在对评估对象评估分析后，发现纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在（ ）万元以上（含）的，应直接转入实地核查环节。
A．1
B．3
C．5
D．10
[答案：C ]
11．在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（ ）。
A．实地核查环节
B．约谈说明环节
C．评估处理环节
D．评估复核环节
[答案：B ]
多项选择题在线测试
1．加强税源分析与税源动态监控，按照（ ）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。
A．地区
B．行业
C．企业
D．税种
[答案：ABCD ]
2．纳税评估通用分析指标有（ ）。，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，
A．主营业务收入变动率
B．税前弥补亏损扣除限额
C．工（商）业增加值分析指标
D．营业外收支增减额
[答案：ABD ]
3．在对评估对象评估分析后，在（ ）情形下可以直接转评估处理环节。
A．疑点全部被排除，未发现新的疑点的
B．发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的
C．明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的
D．纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的
[答案：ABC ]
4．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ ）情形，应转入实地核查环节。
A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D．疑点全部被排除，未发现新的疑点
[答案：ABC ]
5．有下列（ ）情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明"转稽查部门进一步检查"的意见。
A．明显存在虚开或接受虚开发票现象的
B．纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的
C．纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额百分之十以上，且税额在5万元以上的
D．拒不按《纳税评估拟办意见书》(自查)补缴税款的
[答案：ABCD ]
6．评估对象的约谈说明可以采取（ ）形式进行。
A．当面说明
B．电话说明
C．书面说明
D．电子邮件说明
[答案：ABCD ]
7．评估部门复核人员不得兼职（ ）工作。
A．评估分析
B．约谈说明
C．实地核查
D．评估处理
[答案：ABCD ]
8．纳税评估对象确定的方法分为（ ）两种。
A．利用资料稽核的结果确定
B．稽查部门提供的疑点
C．根据其他信息来源直接确定
D．随机抽样
[答案：AC ]
判断题在线测试
1．确定纳税评估对象(项目)时，应与本级稽查部门进行信息交换。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
2．在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明"转稽查部门进一步检查"的意见。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
3．对汇总合并纳企业所得税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
4．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。（ ）
正确 错误
[答案：√ ]
填空题
1、实施税源管理（ ），才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。
【第1答案】
科学化、精细化
2、加强税源管理，优化纳税服务，都要通过（ ）管理加以落实。
【第2答案】
逐户
3、（ ）负责对纳税户的税源管理工作。
【第3答案】
税收管理员
4、税源管理要实施（ ），对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。
【第4答案】
分类管理
5、（ ）是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。
【第5答案】
纳税评估
6、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和（ ）两大类。
【第6答案】
特定分析指标
7、各地税务机关还可按照（ ）原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。
【第7答案】
因地制宜
8、纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行（ ）分析。
【第8答案】
配比
9、（ ）是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。
【第9答案】
评估指标预警值
10、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的（ ）及其（ ）。
【第10答案】
所有纳税人，应纳所有税种
11、税控装置管理工作必须纳入法制规范轨道，坚持（ ）的原则加强管理。
【第11答案】
标准化、市场化、行政监督
12、纳税评估对象的确定方法和依据可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（ ）等方法。
【第12答案】
重点抽样筛选
13、制定《纳税评估管理办法（试行）》，是为进一步强化税源管理，（ ），减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。
【第13答案】
降低税收风险
14、纳税评估是指税务机关运用数据信息（ ）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出（ ）的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
【第14答案】
对比分析、定性和定量
15、纳税评估要注意通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人（ ）。
【第15答案】
实际纳税能力
16、税务约谈的对象主要是企业（ ）人员。
【第16答案】
财务会计
17、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交（ ）。
【第17答案】
纳税人委托代理合法证明
18、对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，一律由（ ）主管税务机关税源管理部门进行评估。
【第18答案】
核算地
19、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油（ ）、（ ）、（ ）指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》。
【第19答案】
购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率
20、纳税评估工作遵循的原则（ ）（ ）（ ）。
【第20答案】
强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行；
21、国家税务总局关于《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》中，增值税纳税评估部分方法有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。
【第21答案】
税负对比分析法；工业增加值评估、投入产出法；能耗测算法；工时（工资）耗用法；设备生产能力法；
22、工业增加值是指（ ）（ ）（ ）（ ）的合计。
【第22答案】
工资、利润、折旧、税金；
23、根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。称为增值税纳税评估（ ）。
【第23答案】
能耗测算法、
24、评估指标预警值是税务机关根据（ ）、（ ）、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。
【第24答案】
宏观税收分析；行业税负监控
简答题
1、简述税源管理的意义。
【第1答案】
税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源和渠道，通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理的水平直接关系到税收征管水平，税源管理的有效与否直接影响着税收征管的质量，税源管理的程度直接决定着税收入库的进度。因此，要提高税收征管的质量，减少国家税收流失，就要解决税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节税源监控比较乏力的问题，研究探索强化税源管理的具体措施。税收收入高幅递增的同时，必须冷静地认识到当前税源管理基础薄弱，税收征管方式粗放。实施税源管理科学化、精细化，才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。
2、简述管事与管户的关系。
【第2答案】
所谓“管户”，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务入手，不然就失去工作内容。加强税源管理，优化纳税服务，都要通过逐户管理加以落实。税收管理员负责对纳税户的税源管理工作，包括户籍管理、案头分析、咨询服务以及必要的入户检查、了解情况等等。要充分利用各种信息资料以及日常检查了解的情况，加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，发现问题及时提出处理意见，或及时提供咨询服务。下户进行日常检查要有计划，避免多头重复，要有详细记录，并及时提出报告。要进一步强化纳税人户籍管理，加强清理检查，减少漏征漏管户。要实施分类管理，对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。
3、简述税源管理的基本思路。
【第3答案】
（1） 坚持属地管理原则，实施分类管理。 （2） 加强户籍管理，严格税务登记制度，减少漏征漏管户。（3） 加强纳税人涉税事项的动态管理。 （4） 加强税源分析与税源动态监控。 （5） 大力推行税控装置，加强发票管理。（6） 完善纳税评估指标，加强纳税评估。
4、纳税人的相关涉税信息有哪些？
【第4答案】
这些信息包括：资本结构（股东名单、人数、投资方式、投资金额、股权比例）；关联方关系及其交易；关联方之间的税收政策差异（税收优惠）；纳税资格（小规模与一般纳税人）；征收方式（核定或查账）；生产经营情况（经营范围、购产销、经营规模）；公司财务管理制度及会计核算办法；纳税鉴定；发票领购资格、品种、数量；享受减免税政策及金额；税务检查及其处理；委托税务代理情况；纳税户关、停、并、转、歇业情况（包括公司并购、企业清算）；公司各期财务报告和纳税申报数据。
5、目前实际工作中税源失控的主要表现有哪些？
【第5答案】
一是制度性失控。如果制度性安排不公正，或者有严重缺陷，如假福利企业、假校办工厂的泛滥，在很大程度上就源于制度上的缺陷。二是管理性失控。由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。三是机制性失控。由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的就是随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重。四是信息性失控。有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。
6、简述税源管理的基本原则。
【第6答案】
税源监控方式要与税制结构相适应；税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应；税源监控方式要与现代化的科技手段相结合；税源监控要与社会力量有机结合。
7、简述税源管理的主要方法。
【第7答案】
（1） 重视分类管理。（2） 重视建立统一的纳税人登记代码及登记制度，加强纳税人的户籍监控。（3） 重视利用现代科技手段，加强税源监控数据的处理分析，强化纳税人财务核算监控及申报征收监控。（4） 推广运用税控装置，逐步实现对税源的电子监控。 （5） 建立外籍人员离境清税制度。 （6） 重视税收收入的分析、预测。
8、针对不同类型的纳税人如何进行分类管理？
【第8答案】
针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控。一是对重点税源实行重点监控网络管理。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。二是对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管等特点，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种，分别采取不同办法治理。四是对特殊税源实行跟踪监控，定期清理。特殊税源包括关、停、并、转企业，失踪户、挂靠户、非正常户。对这部分税源按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况，要提前介入依法对应征税款进行清算，防止税源流失。
9、简述税源管理的主要任务。
【第9答案】
税源管理的主要任务是监控辖区税源户籍登记及变动，管户生产经营基本情况、重点税源企业、关联企业交易和财务会计指标及税收收入情况、中小企业日常生产经营情况、税源调研分析等。（1） 通过日常巡查、协税护税网络建设等形式，对税源户履行税务登记义务情况进行监督检查、调查处理。（2） 有计划地对辖区进行巡查，充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索，进行检查清理，督促纳税人履行税务登记义务。（3） 根据经营规模、缴纳税额、核算特点、管理特性、行业类别等对税源进行分类。通过典型调查测算，建立与税源精细化管理要求相适应的监控指标体系，对经济税源进行动态化管理。（4） 收集整理重点税源企业的申报信息、财务信息及其他有关信息，通过相关指标的计算，对纳税人纳税申报及其他涉税情况进行审核、分析，对其真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（5） 从中小企业纳税人的生产经营和涉税信息变动规律的分析入手，找出能够据以测算企业销售额的关键性信息指标和技术数据，确定适用的方法测算其销售额，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正
和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（6） 以特殊行业生产经营的特殊性为管理切入点，在全面掌握其生产经营规律的前提下，按期采集相关信息，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（7） 通过个体工商户定额要素信息的定期采集或发票使用信息的定期采集，测算纳税人的应纳税额，公平合理核定或调整定额。（8） 分户登记纳税人基本情况、主要经济指标、履行纳税义务情况、违法违章记录等。按日记录税源管理实地调查或室内分析工作情况，并将重要经济指标、信息录入“一户式”纳税信息资料管理系统，实现信息共享
10、简述纳税评估对象的确定依据。
【第10答案】
主要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析进行筛选。
11、纳税评估重点对象如何选择？
【第11答案】
包括：综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人，重点税源户，特殊行业的重点企业，税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。
12、简述纳税评估的方法。
【第12答案】
纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：案头初步审核比对，确定进一步评估分析的方向和重点；设置预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；将纳税人申报数据与财务会计报表数、与同行业或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；．根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，分析应纳相关税种的异常变化；将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照；推测纳税人实际纳税能力。
13、简述纳税评估对纳税人申报纳税资料进行审核分析时的重点内容。
【第13答案】
基础审核。纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整。逻辑审核。纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。纳税调整及法定手续审核。收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续。期间比较。与上期和同期申报纳税情况有无较大差异。其他内容。税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。
14、简述纳税评估结果处理。
【第14答案】
1．提请纳税人自行改正。对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。 2．移交稽查。发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 3、评估分析报告和工作底稿。对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。
15、简述税务约谈中注意事项。
【第15答案】
税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。约谈的范围主要是对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题，需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料的。税务约谈要经所在税源监控部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。
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