在工作中与求职中,往往懂纳税筹划的人都会获得更好的资源或岗位,今天我们来聊一聊增值税纳税筹划。
增值税纳税筹划方法概括如下几方面:
01.利用延期纳税筹划
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(7)纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。
02.纳税人身份的选择
①购货额占销售额比重判别法
如果是一般纳税人,应纳增值税为A×13%-AX×13%;
如果是小规模纳税人,应纳增值税为A×3%;
当两类纳税人的税负相等时,则有:A×13%-AX×13%=A×3%
X=76.92%。
当比重等于76.92%时,两种纳税人的增值税税负完全相同;
当比重大于76.92%时,一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人;
当比重小于76.92%时,一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人;
②含税销售额与含税购货额比较法
[Y÷(1+13%)-X÷(1+13%)]×13%=Y÷(1+3%)×3%
X/Y=74.7%
当企业含税购货额为同期销售额的74.7%时,两种纳税人增值税税收负担相同;
当企业含税购货额大于同期销售额的74.7%时,一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人;
当企业含税购货额小于同期销售额的74.7%时,一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人。
③增值率判别法
A=%
当增值率为23.08%时,企业无论是选择成为一般纳税人还是小规模纳税人,增值税的税收负担是相等的;
当增值率小于23.08%时,一般纳税人税负小于作为小规模纳税人税负;
当增值率大于23.08%时,一般纳税人税负大于作为小规模纳税人税负。
需要指出的是,这里所考虑的仅仅是企业的增值税税收负担,而不包括其他因素。综上所述,企业在成立时应按照上面提到方法选择一般纳税人或小规模纳税人。
03.供应商身份选择
当二者相等时:Y-Y÷1.13×13%×(1+12%)=X
Y=1.1478X
如果从增值税一般纳税人处的进价为Y,从小规模纳税人处的进价等于Y÷1.1478,二者所导致的增值税负担就是相等的。
如果大于Y÷1.1478,则从小规模纳税人采购货物所导致的增值税负担较轻。
04.兼营销售的纳税筹划
05.利用小微企业优惠政策
①小规模纳税人以1个月为1个纳税期的,月销售额未超过10万元;小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,可以享受免征增值税政策。
②小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
③适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
④其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
⑤按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。
06.折扣销售中的纳税筹划
07.实物折扣变成价格折扣
08.分立公司抵扣进项税额
09.合理拆分业务
10.其他方式
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