审计干货，业外人士可出门左转了。当然，好奇的话可继续。
有个朋友说，她的同学到事务所实习，毛都没学到，天天都是录数据。信我一句，这是真的。原因有四：其一，你的那些同事可能是半吊子水平，自身都在蹒跚学步，更别说教你了；其二，即使你的同事有一桶水的水平，大部分情况下他们都很忙，没有多少时间教你；其三，就算你的同事有时间教你，可是你刚开始接触，领悟得有点慢，同事勃然大怒，滚犊子，这么简单都不会，自己先好好看看！其四，录数据、抽凭证是既简单又乏味的工作，你不做谁做。
很多时候，事务所只是一个平台，怎么表演，得靠自己。想要有人手把手教你，除非项目经理认为你悟性高，肯努力，可塑性强。否则，就只能靠自己慢慢摸索了。
其实，还有另一个提升的途径，那就是关注在下的公众号。哈哈哈哈......
这次写的是固定资产底稿，尽量用最通俗的语言。
（一）
当小朋友被分到固定资产底稿后，第一步当然是拿到资产负债表日的“固定资产清单”，有些地方叫“固定资产卡片账”，不管它叫什么，叫猪头三都没关系，它记录的内容大概有：固定资产名称、类型（房屋、机器设备等）、原值、使用年限、残值率、开始使用日期、期末累计折旧等等一大堆信息。资产负债表日，一般是12月31日，这张表列示的信息，就是所有固定资产在这一天的状况。这张表叫企业的会计从财务软件上导出来就行。
拿到表之后，加总“原值”，看它是否跟TB数、总账数一致。有些企业还真不一致的。如果一致，说明企业给你的这张固定资产清单是对的。
企业这张清单告诉你的信息是：“我家有这么多固定资产。”
你当然得去核实，核实的方法很简单，实地查看一下呗，是骡子是马，拉出来溜溜。这个查看的过程，对企业来说是盘点，对审计来说时监盘，盘点和监盘有什么区别，自己看审计书去。
小朋友把这张清单按存放的部门（第一排序因素）、“原值”的大小（第二排序因素）降序排列，用“高级排序”功能可实现。然后对表格加工一下，保留有用的信息，删除无用的信息，在后面加一列“盘点数量”和“备注”，制作成盘点表，打印出来，拿着这张表，陪着企业人员一个一个资产查看。嗯，这就是监盘程序。
有些规模大的企业，几个亿的固定资产，一个个查看，黄花菜都凉了。有些事务所的规定是查看原值80%，按原值的降序排列，把金额大的查看完基本上够了。一般的项目，这么做就可以了。对于巨无霸企业，还是有缺陷。虽然费了九牛二虎之力，查看了80%，剩余的20%没看，那就有风险。如果是5亿的固定资产，查看了80%，那就有一个亿的没查看。一个亿！对于小朋友来说可不是个小目标，远远超过重要性！对于这种情况，只能祭出另一样审计武器了，那就是抽样，抽取一定的样本，然后用样本推断总体。这招有点高明，在书上见过，反正我从来没用过。
很多时候，盘点就是走个过场，拍个照，叫企业人员签个字，证明“来过”，这个“来过”，比“爱过”还假。所以，不能“来过”就算了，得认真。看看他们的生产设备是否正在运行，是不是已经蒙尘已久，如果是的话，问问企业人员是什么原因，如果是因为产品断货，以后不会生产了，或者即使生产，也很难销售，那么这个固定资产就该提减值了。有时候企业也会骗你，他们的话不能全信，得证实，斗智斗勇。看到比较新的设备，或者新建的房屋，检查一下清单上有没有记录在册。有些企业的固定资产明明就到达了预定可使用状态，就是不转固，原因各种各样，有的是想拖延一段时间，少计提折旧，有的是因为发票等单据没到齐，还没办理决算。不管什么原因，既然已经到达预定可使用状态，就该转固，计提折旧。
有些企业的固定资产很奇怪，比如“铁球”，价值挺大的，数量也挺多，企业将它作为固定资产列示，我倒想了解一下它是什么东西。我问他们铁球是个什么东西，会计说，是围着转轴的那一圈球，很大个的，很贵。
我问，磨损快吗？
回答说，嗯，挺快的。
会计似乎不太想跟我讨论这个，她越是躲避，就越引起我的好奇。我不断地问，终于了解到，这种东西磨损很快，刚开始装机器的时候，企业买了很多，每坏掉一批就换一批。由于价值太大，企业想要报表好看一点，把这些个“球”当做固定资产，按照10年来计提折旧。后来我找他们的技术人员了解了一下，按照他说的磨损速度，到资产负债表日刚好用完，摆放在门口的那一堆球，都是用过的。面对这堆废品，我知道怎么做了，把没计提折旧的那部分，全都记到成本费用（年初未分配利润）中去，一个字，调！
（二）
盘点完之后，检查企业的房产证，车辆行驶证。用“扫描全能王”给它们拍照，这个APP拍完之后可以形成PDF版本，传到电脑上打印，作为审计底稿的一部分。这个比较简单。
有些企业贷款需要房屋做抵押，这是产权受限的资产，需要在附注中披露，可以问企业哪些抵押出去了，再结合《企业征信报告》进行核实。
检查程序还有检查本期增加的固定资产，查看凭证后有没有发票、合同，高端一点是，结合企业的主营业务，看它购买这项资产是否有必要，也就是“商业实质”，价格是否合理，是否是关联交易等等。
再检查本期减少的固定资产，关注一下大额固定资产的减少，填一下表格基本上就完事儿了。
（三）
检查完之后，就该测算折旧了。
测算折旧之前，先核对一下固定资产寿命。
每个企业都有它的会计政策，规定机器设备按多少年来折旧，房屋又按照多少年，这个政策一旦定下来，轻易不能改。
准则规定的固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（5）电子设备，为3年。
看企业的政策是否符合准则。有些企业出于各种目的，延长或缩短折旧年限。
核对完之后，开始测算折旧。几乎所有的企业都是用直线法计提折旧，那我们就要测一下它提的准不准。
直线法折旧的测算，在以前的文章中介绍过，详见 此链接（点它）。
后来有人问我，“双倍余额递减法”计提的折旧怎么测算。
这确实有点难，我没遇到过。
但自诩excel大神的我，当然会说，很简单呀，我教你！
用我所知道的函数尝试了半个小时，还是没找到解决方法。
总感觉缺少点什么东西，就好像阿基米德翘起地球的那个支点。
对，缺少一个函数，一个陌生的函数，我知道它就在那里，虽然我没见过它。
百度了一下，它的名字叫VDB(cost,salvage,life,start,end) 一共五个参数，分别是：原值，净残值，使用寿命，开始时间，结束时间。求的是从开始到结束这段时间应计提的折旧。
如图所示，
它计算的是在双倍余额递减法下，原值为2735.04，残值率为5%，使用寿命为36/12年的固定资产，从第10/12年，到第22/12年这一段期间应当计提的折旧。
“截止期初累计折旧月数”和“截止期末累计折旧月数”，这两个数不会算的，在以前的文章中介绍过，详见 此链接。文章的最后我会把这张表分享给你们。
双倍余额递减法，很少出现，但还是想介绍它。在我看来，它的还有更多的意义。我之前也不知道怎么去解决双倍余额递减法测算折旧的问题，冥冥之中我总觉得有应该会有一个函数是专门解决它的，找到了这个函数，就找到了翘起地球的那个支点。
它就在那里！
学excel也一样，当你想解决某个问题的时候，应该想一想如果给你一个什么样的函数你就能解决它，然后去百度有没有这种功能的函数，多半会有。那些excel大神应该是这么成长起来的。有人问我excel该怎么学，就该这么学：它就在那里！
测算数与企业实际计提数相减，得出差异。有些企业的财务软件单项资产的“本期计提数”没有反应在清单上，这就需要用每项资产的期末累计折旧减去期初累计折旧得出，期末累计折旧这个数清单上有体现，期初累计折旧需要根据固定资产编码用vlookup进行匹配。
测算出来差异大的话，要找原因，该调整的调整。
（四）
测算完之后，就到填“折旧分配表”了。就是看看企业计提的折旧都分配到哪些科目去了。
有的计入了制造费用，有的计入管理费用，有的计入销售费用。要看它计入的依据。管理部门用的就该计入管理费用，以此类推。一些做账不规范的企业，他们是按照比例来分摊的，比如30%计入销售费用，30%计入管理费用，40%计入制造费用，这不合理，应该根据它们的用途来分配。尤其是计入制造费用的不分，它最终影响成本，影响毛利，这得了解清楚，并在审计说明中记录。
累计折旧在贷方，成本费用在借方，一借一贷，借贷相等，一定要勾稽上。管理费用的折旧，可以到管理费用明细账中，看对方科目是“累计折旧”的金额有多少，以此类推。
（五）
最后，填写附注。附注紧跟在资产负债表之后，是对资产负债表的进一步解释。固定资产的附注大概如下，小朋友一般不怎么会填这张表，其实不难，多摸索几下就行了，故不在此赘述。表格大体如下：
做完这些程序，可以说做到“勤勉尽责”了。
看到这里，如果有一点点感动，就转发吧。
我，要写到现金流量表的编制，写完就圆满了。
审计这条路，我来过！
这是折旧测算表的链接，学会它可以解决一切折旧测算。
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