细考精讲|2018年初级实务通关·其他货币资金

在一票好友的各种安利下，豆哥终于去看了听说超燃的《战狼2》，看完以后的感觉吧，怎么说呢，那哪叫超燃啊，简直燃到爆好不好。一把老骨头的老夫又燃起了心中的军人梦，哈哈~

现在去当兵太晚啦，豆哥只能在本职工作上好好努力加油啦！今天继续这周的细考精讲，我们开讲其他货币资金~

考点精讲

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

(二)核算

设置“其他货币资金”科目。基本账务处理：

收到时：

借：其他货币资金

　贷：银行存款等

支付时：

借：××资产等

　贷：其他货币资金

【豆哥提醒】

1.企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

2.其他货币资金通过两个步骤核算，第一个步骤是取得其他货币资金，第二个步骤是使用其他货币资金。

3.银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收（付）票据的核算范围而不属于其他货币资金的核算范围。

4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，借记“其他货币资金—外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

5.企业持有的3个月内到期的债券投资不属于其他货币资金，属于现金等价物。

牛刀小试

1.（单选）下列各项中，不属于其他货币资金核算内容的是（  ）。

A，银行本票存款  

B，银行汇票存款

C，信用卡存款

D，银行承兑汇票

2.（多选）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（  ）。

A，外埠存款

B，存出投资

C，银行本票存款

D，信用证保证金存

公布答案

1.D  其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，选项ABC符合题意；选项D，属于应付票据或应收票据核算的内容。故选D。

2.ABCD  其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。   因此，本题应选ABCD。

肿么样，两道小题是不是超级简单啊，筒子们今天的内容可不算难，要求大家认真看，全部掌握才行哦~

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编辑：豆豆君

资料来源：会计帮APP