宝宝们,转眼分录大全就剩下最后一部分没有更新了哦~
之前更新在负债这留了个小尾巴,今天花哥把这部分也补更出来,这样2018年分录大全我们就全部更新完了哦~下周,花哥会给你们一个汇总帖~
废话不多说,现在就一起来看看最后的内容吧!
一、短期借款
1.基本账务处理
(1)借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
(2)计提利息(预提)
借:财务费用
贷:应付利息
(3)归还本息
借:短期借款
应付利息(财务费用)
贷:银行存款
2.特殊情形的账务处理
(1)如果短期借款的利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,并且其数额较大的,企业采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
借:财务费用
贷:应付利息
借:应付利息
贷:银行存款
(2)如果企业短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归 还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益。
借:财务费用
贷:银行存款
二、应付票据
1.赊购形成应付票据时:
借:材料采购等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
2. 企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费时:
借:财务费用
贷:银行存款
3.偿还时:
借:应付票据
贷:银行存款
4.如果是商业承兑汇票,到期无力偿还款项时:
借:应付票据
贷:应付账款
5.如果是银行承兑汇票,到期无力偿还款项时:
借:应付票据
贷:短期借款
三、应付账款
1.发生时:
借:原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2.偿还时:
借:应付账款
贷:银行存款
应付票据(开出商业汇票抵付)
3.确实无法偿还或无需支付时:
借:应付账款
贷:营业外收入
4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时:
借:应付账款
贷:银行存款(实际偿还的金额)
财务费用(享有的现金折扣)
5.实务中企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算,即在每个月支付时先做暂付款处理。
借:应付账款
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
月末按用途分配:
借:生产费用
制造费用
管理费用等
贷:应付账款
五、预收账款
1.取得预收款时:
借:银行存款
贷:预收账款
2.实现销售时:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3.收到购货单位补付的款项时:
借:银行存款
贷:预收账款
4.向购货单位退回其多付的款项时:
借:预收账款
贷:银行存款
六、应付利息和应付股利
1.应付利息
(1)计提时:
借:财务费用、研发支出、在建工程等
贷:应付利息
(2)实际支付时:
借:应付利息
贷:银行存款等
2.应付股利
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,按应支付给投资者的现金股利或利润做如下处理:
借:利润分配—应付现金股利或利润
贷:应付股利
实际支付现金股利或利润是:
借:应付股利
贷:银行存款等
七、其他应付款项
借:管理费用等
贷:其他应付款
支付或退回时:
借:其他应付款
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
宝宝们,在这个花开的季节,我们18年的分录大全就全部奉送完了哦~
花哥希望你们,就像这春天的花一样,经过一个寒冬的洗礼,能在初级考试中绽放出最绚丽的色彩~
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编辑:豆豆君
资料来源:会计帮APP
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