1.长期股权投资成本法(子公司/三无不公)(1)成本-取得时的成本
(2)宣告发放现金股利或利润
借:应收股利
贷:投资收益
(3)计提减值准备,持有期间不得转回
借:资产减值损失
贷:长期股权投资资产减值准备
(4)处置
账面价值与实际所得的差额计入投资损益
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2.长期股权投资权益法(联营企业及合营企业)
大于应享份额时,不调整
小于应享份额时,借记长期股权投资-投资成本 贷记营业外收入
(2)投资收益的确认
实现净利润,借记长期股权投资-损益调整 贷记投资收益
发生净亏损,借记投资收益 贷记长期股权投资-损益调整
根据调整后的被投资单位账面净损益(内部交易/会计政策及会计期间不一致/少数股东权益等)
逆流/顺流交易(联营企业或合营企业净利润-逆流/顺流交易未出售给第三方产生的利润)
如果有证据表明交易价格之间的差额是该资产发生了减值损失的,确认投资收益时不应予以抵销。
2.1.被投资单位宣告分配现金股利或利润的处理
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整
2.2.超额亏损的确认
1.冲减长期股权投资账面价值
2.冲减长期应收款
3.确认预计负债
4.备查登记
2.3其他综合收益的处理
借:长期股权投资-其他综合收益
贷:其他综合收益 (或相反分录)
2.4被投资单位所有者权益其他变动的处理
重新计算应享有的份额,调整账面价值
借:长期股权投资-其他权益变动
贷:资本公积-其他资本公积 (或相反分录)
2.5股票股利的处理
不作会计处理,除权日注明增加的股数
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3.长期股权投资的减值
借:资产减值损失
贷:长期股权投资资产减值准备
持有期间不允许转回
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