增值税明细科目勾稽关系

1、采购原料进来
借：应交税金-应交增值税-进项税额 1000
2、销售货物出去：
贷：应交税金-应交增值税-销项税额 1500
3、那么在月底：
借：应交税金-应交增值税-销项税额 1500
贷：应交税金-应交增值税-进项税额 1000
应交税金-应交增值税-转出未交增值税 500
4、因为转出未交增值税为贷方余额：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税 500
贷：应交税金-未交增值税 500
5：报税后：
借：应交税金-未交增值税 500
贷：应交税金-已交税金 500
6、缴纳时：
借：应交税金-已交税金 500
贷：银行存款 500

如果本期进项税大于销项税，那么到第三步时，应交税金-应交增值税-转出未交增值税为借方余额，这样4-6步就可以不用做，直到以后月份成为贷方余额时才做。

不过在实际操作中，可以把第三、四步合并，只使用应交税金-未交增值税，不再通过应交税金-应交增值税-转出未交增值税反映，实际的作用是一样的，还能减少做账的复杂度。

3、那么在月底：（第三、四步合并）
借：应交税金-应交增值税-销项税额 1500
贷：应交税金-应交增值税-进项税额 1000
应交税金-未交增值税 500

6、缴纳时：（第五、六步合并）
借：应交税金-未交增值税 500
贷：银行存款 500

进项税转出，是对于已经认证并做账的进项税发票，后期判定不能抵扣，比如购买的材料用作公司福利费的，这样的进项需要做转出。

待抵扣进项税，是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联。

7、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

所以，往来科目没有余额，但是应交税费-应交增值税（出口退税）是挂着贷方余额。这个科目不需要平，应交增值税及其下级科目都是单边记账，并非借贷抵消。只需要在应缴税费-应交增值税这个二级科目上看余额为零即可算是结平，其下明细科目都是单边余额。