短期薪酬的会计处理包括以下四个方面的内容:
一、货币性短期薪酬
1、核算内容:职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费;三险一金;工会经费和职工教育经费
2、会计分录
借:生产成本/制造费用/在建工程/研发支出/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利费/社保费/工会经费
二、带薪缺勤
1、核算内容:包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤,以带薪年假是否可递延到以后年度来划分
2、会计分录:
(1)对于累积带薪缺勤,年底预计未休假
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤
(2)下年发生/清算时
借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤
贷:管理费用等(未休的冲回或借方超过补提)
银行存款(休假)
三、短期利润分享计划
1、核算内容:指管理层决策,在企业年度经营超额完成年度利润目标时,给予员工一定利润比例的奖励。
2、会计分录:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬——利润分享计划
四、非货币性福利
1、以自产产品发放给职工作为福利(视同销售)
计提时,借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
发放时,借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、以外购商品发放给职工作为福利
计提时,借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
发放时,借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、将自有住房或租赁住房无偿提供给职工
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:累计折旧(自有)/银行存款(租赁)
4、向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
以企业购房优惠卖给职工为例
(1)规定了工作年限
交付职工, 借:银行存款(收取职工购房款)
长期待摊费用
贷:固定资产
按期分摊:借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:长期待摊费用
(2)未规定工作年限,一次性计入相关成本
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:银行存款
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:固定资产
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