个体户核定征收率方式下的个税是如何计算出来的？

李总，陕西人，做连锁超市10余年，名下共计拥有20余家连锁超市，所有超市均以个体工商户方式进行运营，个体户在税务征管方式上均申请的核定征收，在向其财务人员落实个体户核定征收的标准和逻辑时，财务人员弄不清楚！以下为电子税务局核定信息显示其中三家个体工商户个人所得税的核定征收信息，请你帮助该财务人员计算核定的个人所得税应税所得率，并写出“月核定应纳税额”的计算过程？

经落实，陕西个体工商户核定征收率方式下应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

a、若实际销售额低于应纳税经营额时，以应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；

b、若实际销售额高于应纳税经营额，以实际销售额和核定税率为依据，得到应纳税额。

根据该财务人员提供的个体工商户电子税务局后台核定信息所示，因核定月应纳税所得额均不超过30000元，适用税率为经营所得5级超额累进税率最低档5%，速算扣除数为0。如何得出月核定应纳税额尚有一重要参数指标即核定的应税所得率需要我们结合核定信息推算出来。

接下来，我们来按照电子税务局显示的数据倒算出应税所得率：

a个体户：月核定应纳税经营额18440元，已知月核定应纳税额为64.54元，税率5%，即：

全年应纳个人所得税=64.54×12=774.48（元）因为适用税率5%即年度应纳税所得额低于3万，速算扣除数为0。

全年应税所得额=786.48/5%=15498.60（元）

应税所得额=15729.6/12=1290.80（元）

应税所得率=1290.80/18440=0.07

b个体户：月核定应纳税经营额19000元，已知月核定应纳税额为47.5元，税率5%，即：

全年应纳个人所得税=47.5×12=570（元）因为适用税率5%即年度应纳税所得额低于3万，速算扣除数为0。

全年应税所得额=570/5%=11400（元）

应税所得额=11400/12=950（元）

应税所得率=950/19000=0.05

c个体户：月核定应纳税经营额19000元，已知月核定应纳税额为66.5元，税率5%，即：

全年应纳个人所得税=66.5×12=798（元）因为适用税率5%即年度应纳税所得额低于3万，速算扣除数为0。

全年应税所得额=798/5%=15960（元）

应税所得额=15960/12=1330（元）

应税所得率=1330/19000=0.07

某地个体工商户经营所得核定应税所得率标准

综上所述，我们得出税务局给a个体户、b个体户、c个体户核定的应税所得率分别为7%、5%、7%。

根据以上算出的应税所得率正算验证电子税务局数据，确认计算是否正确：

a个体户：月核定应纳税额=18440×0.071×0.05≈65.54（元）

b个体户：月核定应纳税额=19000×0.05×0.05=47.5（元）

c个体户：月核定应纳税额=19000×0.07×0.05=66.5（元）

根据以上推导，我们可以得出以下结论，若以上3个个体工商户实际销售额低于应核定纳税经营额时，以核定应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；按季纳税的情况下，原则上三个个体户月季度应纳税额分别为193.62元、142.5元、199.5元。若3个个体工商户实际销售额高于应纳税经营额，需要以实际销售额和核定应税所得率、适用税率情况来计算实际应纳税额，并按季缴纳税款。在此需特别强调的是，不同地方对个体工商户个税起征点的规定，如西安对个体工商户个税起征点为月不超过3万，季度不超过9万。如此，以上3个个体工商户在月销售额不超过3万的，季度不超过9万的情况下，个税均是免征的，电子税务局后台就会显示为0申报，除非以上三个个体工商户超过起征点，才会实际缴纳个税。另外，超过起征点存在实际需要缴纳个税时，不论是查证征收还是核定征收，个体户在应纳税所得不超过100万的范围内，还可享受税额减半征收的优惠政策【《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）】。这些优惠政策都是需要财务人员熟练掌握并加以运用的，虽然很多时候，系统帮我们自动计算出了纳税金额，财务人员只需要按照系统显示金额申报缴纳即可，但是我们还是要对纳税方式及计算标准和逻辑做到了然于胸，我们并不能稀里糊涂的机械申报纳税，我们需要对系统数据进行复核和验证，在确认无误时，方可大胆申报，这样既是对自己负责，也是对单位负责。