01
以下情况在税法上如何处理？
问
请问闲置的固定资产是否需要计提折旧？税法上如何处理？
答
企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)；因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧计入当期费用。
企业计提的闲置固定资产折旧，根据《企业所得税法》第十一条相关规定不允许税前扣除；建议贵公司在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。
规
《企业会计准则第4号——固定资产》第四章 后续计量 第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)；因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧计入当期费用。
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
02 以下情况如何处理？
问
请问外贸企业什么情况下需要申请开具《出口货物转内销证明》?
答
外贸企业开具《出口货物转内销证明》有以下四种情况：
情形一：外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销。也就是说，外贸企业原本打算出口的货物，已经计入了出口库存账中，但最后实际并没有出口，而是在国内进行销售。同一张进项发票中部分货物用于出口、部分用于内销的，也属于该情形，可就用于内销的部分申请开具《出口货物转内销证明》。
情形二：视同内销货物征税的外贸企业已经出口货物，但出口货物属于取消退税率的商品，或由于企业违反出口退免税政策规定等特殊原因，并不能享受出口退(免)税，而是应该按照规定像在国内销售货物一样缴交税款，需要申请开具《出口货物转内销证明》。
情形三：已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的外贸企业已申报退(免)税的出口货物发生退运并转为国内销售，可以申请开具《出口货物转内销证明》。
情形四：出口退(免)税办法发生变更的
根据政策规定，外贸企业申请变更为生产企业的，在主管税务机关批准变更的次月起应按免抵退税办法申报退税，企业应在批准变更前将之前出口的全部货物按免退税办法申报退税，未申报的，可在批准变更次月的增值税纳税申报期内申请开具《出口货物转内销证明》。
03 以下情况中无形资产的摊销年限如何确定？
问
企业进行技术研发，研发完成后取得某项专利技术无形资产，该无形资产的摊销年限如何确定?
答
在税法上，根据企业所得税法规定，企业自行研发形成的某项专利技术无形资产，其摊销年限不低于10年；在会计上，企业需要判断该项专利技术无形资产的使用寿命，使用寿命不确定的，不进行摊销；使用寿命有限的，按使用寿命期限进行摊销。
规
《企业所得税法实施条例》第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
《企业会计准则第6号——无形资产》第十六条 企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。
第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
第十九条 使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
04 以下问题的税法口径和会计口径一致吗？
问
商誉是否属于无形资产，税法口径和会计口径是否一致？
答
无论是会计核算还是税法规定，对于企业自创的商誉都不能确认为无形资产；只有外购（企业合并）的商誉，在会计核算时可以确认，同时税法规定也可按规定以税前扣除。
规
《企业会计准则第6号——无形资产》第十一条规定：企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。
《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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