事关费用支出税前扣除！
个体工商户注意了~
.
最近，老张登记成立了一家个体工商户，该个体工商户个人所得税为查账征收方式。对于个体工商户发生的相关费用支出税前扣除问题，老张有些迷糊。对此，老张咨询了小景税官，具体问题有哪些？小景税官给整理出来了，我们一起学习一下吧~
1
问：法律上是如何定义个体工商户的呢？
答：根据《中华人民共和国民法典》第五十四条规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。
2
问：个体工商户的债务由谁来承担呢？
答：根据《中华人民共和国民法典》第五十六条规定，个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。
3
问：个体工商户个人所得税纳税义务人是谁？
答：个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
4
问：个体工商户发生的开办费如何在税前列支扣除？
答：个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
小景提醒您注意
开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。
5
问：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用该如何在税前列支扣除呢？
答：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
6
问：支付给个体工商户业主的工资薪金支出可以在税前列支扣除吗？
答：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
7
问：个体工商户缴纳的“五险一金”可以在税前列支扣除吗？
答：个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
8
问：个体工商户发生的工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出如何在税前列支扣除？
答：个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
小景提醒您注意
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。
9
问：个体工商户发生的业务招待费如何扣除呢？
答：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
10
问：个体工商户发生的广告费和业务宣传费可以一次性在当期全额扣除吗？
答：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
11
问：个体工商户缴纳的行政性收费可以在税前列支扣除吗？
答：个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
12
问：个体工商户发生的用于个人和家庭的支出可以在税前列支扣除吗？
答：个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。此外，下列支出也不得扣除：
1.个人所得税税款；
2.税收滞纳金；
3.罚金、罚款和被没收财物的损失；
4.不符合扣除规定的捐赠支出；
5.赞助支出；
6.与取得生产经营收入无关的其他支出；
7.国家税务总局规定不准扣除的支出。
13
问：个体工商户发生的公益事业的捐赠支出可以在税前列支扣除吗？
答：个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。
财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。
小景提醒您注意
个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。
政策依据
《中华人民共和国民法典》
联系客服
