临时工工资处理不好，惹来大麻烦！

真的是很糟心啊！

但是话又说回来，临时工的的确确是一种较为灵活的用工方式，他们能快速满足企业的需求，同时，企业还无需承担用工风险，大型真香现场！

当然有利就弊，我们且先不说临时工相对企业的弊端。今天我们探讨的是临时工工资做账报税的问题。相信很多财务一到这里就开始模模糊糊，是应该按正常职工工资处理呢？还是怎样？加上临时工的特殊性，情况复杂。一到实际工作的时候就会拿捏不准，那么我们在面对临时工的问题上到底应该如何做账报税呢？

何为临时工？

临时工就是暂时在单位工作的人员，临时工指单位使用期限不超过一年的临时性、季节性用工。也有到期延续可能，但要有双方达成共识的前提。

临时工的财税处理

①企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。

假设小李为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

 

账务处理：
借：应付职工薪酬  10000

贷：银行存款  9710
应交税费—个人所得税  210

涛哥提醒：企业需要为其按照工资薪金发放报酬，并为其申报个人所得税。

②企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。

企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。

假设小李为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

账务处理：

借：管理费用—劳务费  10000
贷：银行存款  10000

涛哥提醒：劳务费虽然也是人工费，但是和工资薪酬分开，不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。（必须凭票入账，否则不能在企业所得税税前扣除）

③临时工是由劳务派遣公司提供。企业与劳务派遣公司签订合同，且企业支付派遣公司劳务费的。

企业不需要为其代扣个税，此时企业与临时工不存在实际雇佣关系。

说到这里还是有朋友会问涛哥，临时工是按照工资薪金还是劳务报酬申报个税？能不能进行企业所得税税前扣除？

那么，临时工的工资如何在个人所得税报表上填写呢？

①按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；

②不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。

拓展延伸：

在现实中临时工的情况往往更为复杂。以建筑行业举例，建筑企业农民工普遍存在，但由于农民工流动性强，加之建筑企业整体不规范，导致实务中农民工问题复杂多变，建筑企业在遇到农民工时，容易在财税上出现风险。

①如果建筑企业直接聘用农民工：虽然农民工属于临时工但是依然是与企业直接签订劳务合同的。因此企业应该向农民工申报个税并且缴纳社保。

②如果建筑企业是与包工头签订协议：此时企业与农民工不存在劳务关系，在发放工资时，要求包工头提供发票入账。不需要为农民工申报个税和缴纳社保。但需要注意的是，只能开具普通发票，不能开具专用发票。

③如果建筑企业同劳务公司签署分包合同：此种情况与第二种相似，不需要为农民工申报个税和缴纳社保。但是可以要求劳务公司向建筑企业开具增值税发票。

本篇文章介绍了临时工的财税处理的有关问题，希望能帮助到有需要的人。