合伙企业出资份额与权益占比不同的会计处理

合伙企业所得税系列学习【一】

如下案例问题来自视野论坛：

 

甲、乙于2017年设立A有限合伙企业，甲出资60万元，乙出资40万元。A有限合伙企业为主要功能是对B股份有限公司投资。

甲、乙对A有限合伙企业出资100万元的会计处理为：

 

借：银行存款  100万元  

贷：合伙人资本-甲  60万元  

合伙人资本-乙  40万元

 

2017年，B公司当前每股净资产价格2元/股，A有限合伙企业将100万元按照2元/股价格向B公司增资，共取得B公司50万股。甲、乙通过A有限合伙企业间接持有B公司各30万股、20万股。2018年，B公司每股净资产上升至3元/股。丙拟向有限合伙企业A出资60万元，有限合伙企业再将60万元对B公司增资，间接取得B公司20万股。丙通过A有限合伙企业间接持有B公司20万股。

 

请问丙对A有限合伙企业出资60万元，如何会计处理？

 

1、如果丙出资60万元全部记为合伙人资本，甲、乙、丙对合伙企业A的出资额分别为60万元、40万元、60万元，A有限合伙企业持有B公司70万股，甲、乙、并间接享有B公司股份数为70*60/160=26.25万股、70*40/160=17.5万股、70*60/160=26.25万股，这样对甲、乙不公平。

丙需要溢价出资。

2、有限合伙企业资产负债表不存在资本公积会计科目。

 

昨天学习巴特老师的合伙企业所得税基础课，从晚上8点开始上课到11点，今天巴特老师交代的作业就是通过上述案例复盘核算下合伙人投资与权益的问题，以检查是否已经理解了【入伙】的知识点。

 

1、2018年丙入伙的会计处理：

借：银行存款   60万元 

贷：合伙人资本-丙   60万元

 

2、丙入伙后，A有限合伙企业投资总额为：40+60+60=160万元，投资B企业的总股数为70万股，但是2018年，甲乙的权益分别上涨。如果平均分配收益，显然合伙人是不会干的。现在通过表格梳理下甲、乙、丙的投资、权益的账面价值、公允价值： 

 

 通过表格可以分清甲、乙、丙对应的投资金额、公允价值，只要合伙人协议明确说明，丙入伙前，甲、乙投资B公司的50万股，自行承担损益。丙也只是承担自己购入B公司20万股的损益，那么只有这样处理才合理公平，才不会导致丙在经营所得汇算清缴时多交个人所得税。

本文为原创

VivianLin 编辑于2021年12月1日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台公众号私信或加微信928056466咨询。