大家先来看看这张发票
冲抵货款销售返利的确认
冲抵货款的销售返利实务中俗称票扣返利。在获得冲抵货款的销售返利时，一律按照净额进行会计处理，抵扣后的货物价款净额计入“库存商品”和“应付账款”，这样处理使得存货管理信息系统记录的商品金额与总账的存货余额存在不符。这样的问题存在于很多类似企业中。为此，本文针对票扣方式的账务处理建议如下：
第一步，买方收到含有折扣金额的发票对正数部分做采购分录。
我们其中用一个科目过渡：应交税费—— — 应交增值税（待抵扣进项税额）
借：库存商品
应交税费—— — 应交增值税（待抵扣进项税额）
贷：应付票据（应付账款等）
第二步，买方根据发票中的负数金额冲减企业的成本。
借：应付票据（应付账款等）
贷：主营业务成本（其他业务成本）
应交税费—— — 应交增值税（待抵扣进项税额）
第三步，期末结转待抵扣进项税额至进项税。
借：应交税费—— — 应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—— — 应交增值税（待抵扣进项税额）
合起来的会计分录：
借：库存商品 （正数存货不含税金额）
应交税费—应交增值税（进项税）（供应商开来发票的合计进项税额）
贷：应付账款—B公司 （扣除返利后要付给对方的合计金额）
主营业务成本 （负数发票部分不含税金额）
现在我们看上面发票的案例：
案例：2018年8月8日A公司的供应商B在A公司完成了以前制定的销售完成计划，决定为A公司返利116万元，通过冲减发货冲减货款的形式，即票扣方式，A公司从B供应商当月进货价税合计139.2万元，付款是139.2-116=23.2万元，A公司收到B供应商开具的正负相抵的发票合计金额为23.2万元。请问A、B公司如何进行账务处理？
A公司账务处理：
办法一：
第一步：先按发票中的正数部分进行入库处理
借：库存商品 120
应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）19.2
贷：应付账款—B公司 139.2
第二步：把发票中负数的金额进行冲减成本（因为对以前的销售收入进行返利）
借：应付账款—B公司 116
贷：主营业务成本 100
应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）16
第三步：转入进项税
借：应交税费—应交增值税（进项税）3.2
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）3.2
办法二：合起来会计分录
借：库存商品 120
应交税费—应交增值税（进项税）3.2
贷：应付账款—B公司 23.2
主营业务成本 100
支付B公司货款：
借：应付账款——B公司 23.2
贷：银行存款 23.2
这样做既符合税法规定，又不应用存货的成本，两全其美！
B公司账务处理：
办法一：
按正数部分处理：
借：应收账款—A公司 139.2
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税）19.2
同时：结转成本，假如这批的成本是98万元
借：主营业务成本98
贷：库存商品98
再处理返利负数部分：
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额抵减额）16
贷：应收账款—A公司 116
结转待冲减销项税
贷：应交税费—应交增值税（销项税）-16
贷：应交税费——应交增值税（销项税额抵减额）16
办法二合计起来的会计分录：
借：应收账款—A公司 23.2
贷：主营业务收入 20 （正负相抵后的不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税）3.2
结转成本分录不变（此处省去）
收到A公司货款
借：银行存款 23.2
贷：应收账款—A公司 23.2
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