暂估入库业务应该怎么处理？

采购的账务处理中，比较难的就是暂估业务，也是最容易算错账的，我以前见识过一家公司，在材料采购差异里的余额有好几百万，最后完全不知道该怎么办，不管是放库存成本还是调主营业务，都需要有依据，还需要跟审计沟通确认。

楼上@会计实战 把暂估的业务处理流程描述得非常清楚，从账务处理来说，主要是将采购入库业务，分拆成了暂估入库和实际到票两个环节：

采购入库的账务处理（以制造企业为例），以采购不含税价入库，先不确认税额。

借： 原材料 100000 （不含税价）

贷：应付账款-采购暂估 100000

实际到票后，冲原来暂估，确认应付账款，并确认税额。

借： 应付账款-采购暂估 100000

应交税金-应交增值税-进项税 16000

贷： 应付账款-供应商XXX 116000

以上是最常规的业务。但是，采购暂估真正复杂的地方不在凭证分录，而在于实际发票金额与之前暂估不一致。

很典型的比如，入库检验后发现有次品，跟供应商对接后，对方同意降价，采购发票的金额就和原来的暂估金额不一样了。那么，实际到票的时候，就需要调整之前暂估的库存成本：

借： 应付账款-采购暂估 100000

应交税金-应交增值税-进项税 15862.07

原材料 -862.07

贷： 应付账款-供应商XXX 115000

那如果，库存已经用完了，通常就会体现在【材料采购差异】科目：

借： 应付账款-采购暂估 100000

应交税金-应交增值税-进项税 15862.07

材料采购差异 -862.07

贷： 应付账款-供应商XXX 115000

如果类似的业务多了，滚在材料采购差异科目的余额就会越来越大，特别是如果出现发票校验错误的情况，比如本来是A订单的发票，结果跟B订单去校验了，差异自然就会更大。

所以 ，采购的暂估业务，需要很好地进行梳理，并确定核对流程，如果有信息系统的话，最好是能将流程固话到信息系统中。