再有不到一个月，我国成品油税费改革即将迎来四周年。多位权威专家均对记者表示，作为我国社会主义新时期首个重大的资源类产品改革，成品油税费改革的成功值得总结。目前我国既拥有黄金发展时期的难得机遇，又面临着社会转型期的种种矛盾，新一轮改革蓄势待发。专家建议，成品油税费改革除税额外，还可以考虑朝着改革征收环节等方向继续深化。同时，这项改革可以为资源类产品改革发挥样本作用。
“十年磨一剑” 成品油税费改革成样本
成品油税费改革起源于上世纪九十年代。那时财政收入状况可以用“费大于税”来形容，最明显的表现就是政府收入行为机制不规范。一位领导人曾用八个字描述那种状况：不堪重负、民怨沸腾。这便是改革的由来。
2008年底，我国决定从2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消公路养路费等六项收费。四年的改革实践表明，成品油税费改革对于规范政府收费，促进节能减排，依法筹措交通建设维护资金，促进我国经济的稳定持续发展发挥了重要作用。
中国社科院财贸所所长高培勇表示，通过燃油税改革，理顺了交通税费关系，使政府收入纳入规范化轨道。“规范收入机制的这个目标，在改革中得到了很好的实现。”
随着我国经济的快速发展，能源紧张问题日益凸显，我国超过日本成为世界第二大石油进口国，能源对外依存度与日俱增。中石油一位高管表示，2012年，原油进口比重有可能接近甚至突破60%。同时，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。单位GDP石油消耗和机动车每百公里油耗都明显高于发达国家水平。
为此，推进节能减排，进而增强税收调控能源消费功能、推动全社会节约使用石油资源、抑制不合理消费和保障国家能源安全，便成为成品油税费改革另外一个重要目标。
财政部税政司副司长郑建新表示，成品油税费改革建立了税收调控能源使用的新机制，合理引导消费、促进节能减排的目的得到了较好体现。同时，也刺激了传统产业的技术改造和新能源、可再生资源等新兴产业的快速发展。1.6升及以下小排量汽车销量占乘用车销量的比重比改革之初大幅提高。
不过，费改税的节能减排目标，也无法一蹴而就。高培勇说，要深化改革，将成品油税费改革进行到底，必须进一步把节能减排的目标融入其中。
多位权威专家指出，为了实现这一目标，最好的做法就是增加燃油税率。一位专家提议，例如燃油税的税率除了反映燃油生产、管理外，还可以考虑加入对空气污染、拥堵等类似问题的成本。
专家认为，当前的固定税额已越来越不能满足调节需求。成品油税费价格调节机制虽已建立，但仍然不是完全市场化。这当中也有一些无法回避的原因：成品油是生活必需品，虽然在偏远地区的使用更少，但是国家必须给予适当的价格控制，以保证这种“准公共产品”的享用。不过，这也使当前价格组成和调节手段的灵敏度与市场紧密联系的程度存在一定不足。因此，价格改革仍有深化空间。
深化税费改革 调整征收环节
四年的改革虽然有瑕疵，但不可谓不成功。专家建议，今后应将改革继续完善、优化，减少收费，规范征管。
2009年开始，收费改为了征税，并且决定在生产环节征收。国家税务总局税收科学研究所副所长靳东升指出，由于成品油是消费税，为了真正达到调控目的，下一步可以考虑在消费环节征收。
目前许多消费者并不知情，每次在加油站所面对的8元左右每升的油价，实际含了1元左右的消费税(汽油消费税每升1元，柴油消费税每升0.8元)，再加上17%的增值税、城建税等，每升成品油中税约占3元左右。但是，考虑到成品油税费改革的顺利推行，改革决定将成品油消费税征收置于生产环节，也就是炼油厂产出后即征收。专家指出，生产环节征收一是使征收推行起来较为容易，可以避免终端征收的复杂以致造成的虚假、逃税等问题，第二是可以使消费者易于接受。
不过，这种征收方式也使消费者并不知道自己应为消耗燃油而额外付出的成本是多少。也就是说，消费者因为不知道而未对用油应承担的额外成本过多考虑，从而使得燃油税节能减排的功能有所弱化。
专家指出，这种情况下，选择性零售环节征收应成为下一步深化改革的方向之一。
靳东升表示，如同停车费提高后很多车主选择了其他出行方式一样，零售环节征收可以让社会充分考虑节能减排。我国目前仅有金银首饰实行销售环节征收消费税。
上述中石油集团公司高管也表示支持销售环节征收，并称这样可以减轻其负担，改善全国炼油厂亏损的局面。
靳东升说，在消费环节征收，涉及千家万户，不好管控。加油站虽然有税控收款机，但可能出现生产税控机的企业同时向加油站卖逃税软件的情况，帮助加油站隐瞒销售收入。因此，销售环节征收的推行，还需要我国对社会诚信体系的不断建立和法制环境的完善。
在理论上，如果征收环节距离消费者越远，收税负担越不容易转嫁，税收敏感性越弱；征收环节距离消费者越近，税收负担越容易转嫁，税收敏感性越强。因此，在最终消费环节征收，才能更好地实现抑制消费、节约燃油和减少排放的调控目的。
靳东升表示，这个改变可以逐步开展，作为深化改革的长期目标，如果“十二五”做不完，可以在“十三五”期间继续完成。
继续发挥改革范本作用
专家指出，费改税要顺应税制改革主流。我国为了完善社会主义市场经济体制，正不断改革上层建筑不适应经济基础的各类经济制度。目前，在党中央、国务院的统一部署下，资源税、所得税、环境税等税制改革正在稳步实施。
靳东升说，成品油税费改革实践为我国费改税提供了一个新的模式，即今后涉及费改税的问题，可以考虑利用现有税种，通过提高税率、增加税目或设立税收附加等方式来实现。
我国现有的收费项目许多可以与现行税制进行衔接。例如，土地出让金、新增建设用地有偿使用费和农业发展基金等可以与耕地占用税衔接；水资源补偿费、库区建设基金和库区维护基金等可以与资源税衔接；各类保险和教育基金可以与社会保障税衔接。在此思路引导下，许多具有税收性质的基金等收费项目都可以逐步实现“融入式”的费改税。
财政部财政科学研究所所长贾康说，成品油税费改革坚持全面协调可持续发展的准则，通过设计科学合理的改革方案，建立了税收调控利用能源的新机制，有效引导了消费，不仅促进了节能减排和新能源的发展，更加促进了交通事业和国民经济的发展。我们应以这些成功经验，进一步深化财税体制改革，促进科学发展。
目前，我国既拥有黄金发展期的难得机遇，又面临着社会转型期的种种矛盾，新一轮改革蓄势待发。贾康说，譬如，目前我国一般的商品价格和运行机制已大体理顺，但是涉及资源、财产的价格和相关税收问题仍有待完善。
贾康举例说，2010年6月1日，我国在新疆实施了原油、天然气资源税从价计征改革，随后扩大到整个西部地区，2011年11月1日起，改革在全国范围推开。作为资源价、税、费、租政策体系的重要组成部分，油气资源税改革对于进一步调整资源利益分配格局、完善资源价格形成机制具有重要意义。
但目前我国75%左右的能源来自火电，火电是经济的命脉。多年来煤电比价不能理顺使得利益倒挂，电荒屡屡发生，制约了经济发展。因此，近期来看，应适时将煤炭纳入到资源税改革的范围，理顺利益衔接的逻辑链条。
长远来看，应把握时机推进税制品种的扩大，以一揽子配套措施来进行相关体制安排，推动新一轮公共财政体制改革。
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