董秘证代应该有的会计常识

上市公司发布的公告里面蕴藏了很多会计知识，会计估计变更最早可以从什么时候开始适用？搬迁补偿款的会计处理都是一样的吗？监管层是怎么发现上市公司的资金占用行为的？结构性存款是银行存款吗？债务重组能保壳？本文将针对非财务背景董办人员或投资者提出的部分问题进行解读。

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问答时间

上市公司会计政策变更是否需要审议并披露？

沪市：

对于国家统一的会计政策变更，不强制要求披露临时公告，公司可自主决定。如公司章程或其他规章制度要求审议的，应从其规定；

对于公司自主变更会计政策的，需提交董事会审议并披露临时公告。

深市：

上市公司变更会计政策的，应当在董事会审议通过后二个交易日内履行信息披露义务。自主变更会计政策达到以下标准之一的，还应当在董事会审议通过后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：

（一）会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%；

（二）会计政策变更对最近一期经审计的所有者权益的影响比例超过50%的。

二

问答时间

我们公司平时有一些理财产品投资和定期存款等投资，目前因为执行新的金融工具准则要披露报表，对于下列投资的列报问题进行咨询：

1．定期存款如何列报

答：（1）如果公司的定期存款符合本金加利息的合同现金流量特征，而企业管理该定期存款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，那么该定期存款可以分类为以摊余成本计量的金融资产。

（2）财务报表列报方面，对于持有期限预计不超过一年的定期存款，可列报为“其他货币资金”或者“其他流动资产”；对预计持有期限超过一年的定期存款，可列报为“债权投资”或者“其他非流动资产”。

2．理财产品如何列报

对于保本保息类的理财产品等参考定期存款的列报，分类至以摊余成本计量的金融资产，报表上根据其原始期限和剩余期限，分别列报为“其他流动资产”、“债权投资”或“一年内到期的非流动资产”；而不保本不保息或保本不保息的理财产品应分类为以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）类别的金融资产，报表上根据其原始期限和剩余期限，分别列报为“交易性金融资产”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”、“一年内到期的非流动资产”等。

3. 结构性存款如何列报

（1）一般来说结构性存款在新金融工具准则下是不能分拆的，而且该企业的结构性存款与利率、汇率、贵金属或大宗商品行情挂钩，故不能通过本金加利息的合同现金流量测试（SPPI），所以就整体指定为以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）类别的金融资产。

（2）当然实质上为固定利率的，其期末公允价值可按“本金 按实质上固定利率计算的累计应计利息”计算。

（3）上述理财产品、定期存款等，取得时的原始剩余期限超过一年，但截至资产负债表日的剩余期限在一年以内（含一年）的，其中将于资产负债表日后一年内到期的部分应重分类到“一年内到期的非流动资产”项目列报。

看了以上问题，董办的小伙伴是不是对年报或者季报中的会计问题还有一些疑问呢，信公商学院近期推出了由信公咨询合规事业部咨询总监徐文娟女士主讲的《看公告 学会计》课程及来自会计师事务所的陶有宜女士主讲的《新金融工具准则对披露的影响》课程。