一、固定资产一次性税前扣除是否包括安装调试费?
税务总局公告2018年第46号第一条第一款规定,以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
关于《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》的解读:“二是明确“单位价值”的计算方法。此前的政策文件中未对单位价值的计算方法进行明确。《通知》下发后,不少企业询问如何确定固定资产的单位价值,如是否包含安装费等。为统一政策执行口径,公告对单位价值的计算方法进行了明确。单位价值的计算方法与企业所得税法实施条例第五十八条规定的固定资产计税基础的计算方法保持一致,具体为:以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。”
1.固定资产一次性税前扣除的单位价值,包括安装调试费。
2.单位价值的计算方法,与固定资产计税基础的计算方法保持一致性原则。
3.未计入固定资产账面价值的能否享受一次性税前扣除?按企业所得税法相关精神,不应享受。
实务中,因少记固定资产账面价值,减少资产总额,而达到小型微利企业标准的,应予核实按调整后指标确定是否达标。
4.达到预定用途之后发生的相关支出,能否享受一次性税前扣除?按以上规定不能享受,但难以核实。
实务中,因多记固定资产账面价值享受一次性税前扣除,减少应纳税所得额,而达到享受小型微利企业优惠的,应予以核实按调整后指标确定是否达标。
二、单位应承担的社保部分是否计入工资总额?
统制字[1990]1号附件1《关于工资总额组成的规定》第三条规定,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。
第十一条规定,下列各项不列入工资总额的范围:---(二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;---
1.基本账务处理:
借:管理费用、生产成本等
贷:应付职工薪酬—工资(包括个人应承担社保、公积金等部分)
应付职工薪酬—养老、医疗、公积金等(单位应承担部分)
有人问:为什么个人应承担社保包括在工资中,单位承担的不包括?
个人应承担的社保,单位只是从应发工资中扣下代为缴纳。对于单位来说,全部是工资支出;对于职工来说,是从个人工资中掏出来交自己的社保。站在单位的支出角度,个人应承担社保与单位支出无关,单位支出不变,单位只是履行代扣代缴的义务。
2.单位应承担的社保部分,属于单位用工成本,直接计入对应的成本费用支出。
3.单位应承担的社保部分,不是直接支付给职工的,不应计入工资总额。
有人问:为什么不是直接支付?单位如不交或少交的,员工退休后不是会少拿嘛。
简言之,确有相关却不是直接能得到的,不能归为直接支付。最终能得到多少,还要看您的基因、或是否酗酒或熬夜打牌。
4.单位应承担的社保部分,不计入企业所得税的工资总额基数。
比如,不纳入职工福利费、职工教育经费、工会经费、党组织工作经费和残保金等计提基数。
5.单位应承担的社保部分,不计入个人所得税工资薪金所得。
个人所得税法实施条例第六条规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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