在实际工作中,船舶类固定资产一般不采用按照残值率预计净残值的方法确定折旧,而采用国际航运市场二手船平均处置废钢价格确定残值水平的方法。比如,以下中国远洋(601919)2008年年度报告的红字部分就是这样操作的。只要确定的预计净残值是合理的税法上也予以承认。但是需要注意的是,税法上只认可船舶第一次计税确定的净残值,以后的净残值变动不予认可。
12、固定资产
(1)固定资产的确认条件
本集团固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。主要包括集装箱船舶、集装箱、干散货船舶、房屋及建筑物、运输车辆、其他船舶、机器设备等。固定资产在同时满足下列条件时才能确认:①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;②该固定资产的成本能够可靠地计量。
(2)固定资产分类和折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下:
固定资产类别 使用寿命 预计净残值率 年折旧率(%)
集装箱船舶 25年 预计废钢价 不适用
长江驳船 20年 预计废钢价 不适用
集装箱 15年 预计废钢价 不适用
远洋运输干散货船舶 15年