近日，税务总局接连发布了关于小微企业减半征收企业所得税的两个通知，先是将小微企业的年应纳税所得额（相当于年利润）上限由50万元提至了100万元，然后是就2018年度小微企业预缴企业所得税时，哪些情况允许减半征收，如何减半征收做了具体的规定。

下面我们就一起来看一下。主要内容分为四点：

一、什么是减半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日这三年期间，符合条件的小微企业，无论是查账征收还是核定征收，只要年应纳税所得额不超过100万元的，均可减半征收企业所得税。

快法务解新规：

1、企业所得税的征收方式只有查账征收和核定征收（核定征收又分为核定应税所得率和定额征收），所以减半征收涵盖了所有符合条件的小微企业。

2、小微企业的最新认定条件是：

工业类型企业，要求年度应纳税所得额<><><>
其他类型企业，要求年度应纳税所得额<><><>

为了方便理解，你可以简单的把年度应纳税所得额理解成企业的年利润，也就是说要想享受减半征收企业所得税，首先你企业2018年的年利润不能超过100万。

还需要特别注意的一点是从业人数的要求，不只是包含签了《劳动合同》的员工，还包括劳务派遣的员工，其具体数值按企业全年的季度平均值确定。

3、其实这条规定实际的税收优惠比减半征收企业所得税还大，因为企业所得税的基本税率是25%，而小微企业首先是应纳税所得额减半了，其次税率为20%。所以实际缴纳的税只有全额的40%，只是为了表述简便所以才称之为“减半征收”。

二、如何享受减半征收？

符合上述条件的小微企业，要统一实行按季度预缴企业所得税。在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写对应纳税申报表的相关内容（如下图），即可享受减半征税政策。

你企业在2018年度预缴企业所得税时，能否减半征收可对照以下情形：

1、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的，可减半征收；

2、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照2017年应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可减半征收；

3、2017年已经符合条件的核定应税所得率征收小微企业，预缴时2018年累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

4、核定应纳税所得税额征收的企业（即定额征收），可以根据减半征税政策向主管税务机关申请调减定额，然后可减半征收；

5、2017年不符合条件，但2018年预计符合条件的小微企业，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

6、2018年度新成立的企业，预计符合小微企业条件的，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收。

如果你企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时却发现不符合小微企业标准怎么办呢？税局的规定是：在2019年1月1-5月31期间汇算清缴时按照规定补缴税款。

若果你企业2018年第一季度预缴时，本来应该享受减半征收，却全额预缴了第一季度的企业所得税怎么办呢？税局的规定是：在7月、10月和2019年1月的预缴税款中抵减。

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