海跃税审（2012） 号
宁波××有限公司：
我们接受委托，对贵单位2006年7月至2011年6月期间的企业政策性搬迁备案事项进行审核，并出具审核报告。
贵单位的责任是，及时提供与企业政策性搬迁备案事项有关的会计资料、政策性搬迁事项资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（ 国税函[2009]118号）以及《宁波市地方税务局关于企业所得税优惠管理若干问题的公告》（甬地税公告 2010年第2号）和《宁波市地方税务局税政一处关于明确所得税有关问题解答口径的函》（甬地税一函〔2010〕20号）等有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》等行业规范要求，对贵单位企业政策性搬迁收入事项的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的审核报告。
在审核过程中，我们考虑了与政策性搬迁收入事项相关的审核材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料、政策性搬迁事项资料和纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。
现将有关审核情况报告如下：
一、企业基本情况
（一）企业概况
1、企业成立日期：××年×月×日
2、企业注册地址：宁波市××区×镇
3、法定代表人： ×××
4、企业类型： 有限责任公司
5、经营范围：××
6、税务登记主管税务机关：宁波市××税务局；
7、纳税识别号：×××
（二）会计政策
1、会计制度：执行《企业会计制度》、《企业会计准则》
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
（三）企业政策性搬迁基本情况
1、搬迁前土地、房屋状况：
贵单位搬迁前位于宁波市鄞州区邱隘镇*****村（********）。其中：土地位于鄞州区***街道***村，土地面积为 *****平方米（折合****亩），宗地四址及界址坐标（详见附件—土地使用权证）。房屋：共有房屋***幢（间）建筑面积****平方米，棚房 ****平方米，其中，有房产证记载面积*****平方米（详见附件二房屋所有权证）。
2、政府搬迁规划、公告情况
依据 年月 日宁波市规划文件，贵单位被列入东部新城开发建设拆迁范围内。
3、搬迁补偿协议主要说明
贵单位于2012年月日与××区拆迁办公室签订“ 补偿协议”，
4、企业搬迁计划和重置固定资产计划
为了保证生产经营的持续性，贵单位于2006年5月制定了搬迁和重置固定资产的计划，并按照计划2006年7月逐步开始发生重置支出，购置了位于宁波市××区××镇××的工业用厂房。
二、政策性搬迁补偿收入的审核情况
1、政策性搬迁补偿收入的审核
贵单位在2009年8月12日与××区××镇新城房屋拆迁有限公司签订了《非住宅房屋拆迁协议》,后在 年 月 日与该公司签订补充协议,按该协议表明, ××镇新城房屋拆迁有限公司应支付贵单位搬迁补偿款55,003,338.00,其中被拆房屋补偿*******元、提前搬迁奖励费 元、一次性经济补偿费 元。 年月日收到政策性搬迁收入元，于200年 月日号凭证计入到“专项应付款—政策搬迁补偿款”贷方。具体列表如下：
序号
项目
金额
其中：2009年度
1
政策性搬迁收入
55,003,338.00
55,003,338.00
2
其中:搬迁补偿收入
55,003,338.00
55,003,338.00
3
资产处置收入
-
—
5
其他收入
2、政策性搬迁处置收入的审核
贵单位政策性搬迁期间取得资产处置收入 ********元，其中：由于搬迁拆迁原厂房出售残料回收******元，处置固定资产设备*******元。经审核，调整（减少）增加资产处置收入*******元，系调整。。。。。。。。，确认资产处置收入********元。贵单位分别在****年**月***号已将上述处置收入计入到“专项应付款”—政策性搬迁补偿款贷方。
三、政策性搬迁支出的审核情况
1、政策性搬迁费用支出的审核
贵单位从规划搬迁次年起的五年内，账载实际发生政策性搬迁费用支出***** 元，其中：安置职实际发生的费用******元，停工期间支付给职工工资和福利******元，临时存放搬迁资产而发生的费用******元，各类资产搬迁费****元，各类资产安装费用******元，其他与搬迁相关的费用 ***元。经审核，调整增加（减少）搬迁费用支出*****元，系******，调整后确认可在政策性搬迁收入中扣除搬迁费用支出******元。具体费用列表如下：
年份
安置职工费用
停工期间工资及福利
临时存放搬迁资产费用
各类资产搬迁安装费用
其他与搬迁相关费用
合计
2006年度
账载金额
确认金额
2007年度
账载金额
确认金额
2008年度
账载金额
确认金额
2009年度
账载金额
确认金额
2010年度
账载金额
确认金额
2011年度
账载金额
确认金额
合计
账载金额
确认金额
贵单位贵单位分别在****年、***年已将上述处置收入计入到“专项应付款”—政策性搬迁补偿款借方。
2、政策性搬迁资产处置支出的审核
贵单位从规划搬迁次年起的五年内，账载实际发生政策性搬迁资产处置支出***** 元，其中：变卖各类资产净值******元，处置各类资产净值****元，处置过程所发生的税费支出******元。经审核，调整增加（减少）搬迁资产处置支出*****元，系******，调整后确认可在政策性搬迁收入中扣除资产处置支出***元。 具体费用列表如下：
年份
变卖资产的净值
处置资产的净值
处置过程所发生的税费支出
合计
2006年度
账载金额
确认金额
2007年度
账载金额
确认金额
2008年度
账载金额
确认金额
2009年度
账载金额
确认金额
2010年度
账载金额
确认金额
2011年度
账载金额
确认金额
合计
账载金额
确认金额
贵单位贵单位分别在****年、****年已将上述处置收入计入到“专项应付款”—政策性搬迁补偿款借方。
四、政策性搬迁重置固定资产或改良支出和技术改造支出的审核
贵单位从规划搬迁次年起的五年内，按企业制定的搬迁和重置计划书，账载可在政策性搬迁相关收入中扣除总额为 元，审核调整增加（减少） 元，经审核确认扣除项目总额 元，具体扣除项目列表如下：
年份
固定资产重置支出
受让的土地使用权支出
在建工程支出
技术改造支出
合计
2006年度
账载金额
确认金额
2007年度
账载金额
确认金额
2008年度
账载金额
确认金额
2009年度
账载金额
确认金额
2010年度
账载金额
确认金额
2011年度
账载金额
确认金额
合计
账载金额
确认金额
具体调整事项说明如下：
贵单位2007年度账载流动资金的利息支出196061.31元、2008年度账载流动资金的利息支出201390.64元。按规定不能计入政策性搬迁重置支出，调整减少重置支出397451.95元。
五、政策性搬迁收入抵减后余额的审核
上述审核确认贵单位政策性搬迁收入或处置收入为*******元，扣除的政策性搬迁支出***********元，确认政策性搬迁收入扣除准予扣除的支出项目后余额**********元。
六、审核结论
经上述审核贵单位政策性搬迁收入扣除准予扣除的支出项目后余额****** 元，应计入******年度的应纳税所得额。
七、其他事项说明
1、政策性搬迁的内部控制及其有效性
贵单位已就政策性搬迁建立起相应的内部控制制度，且未发现有明显异常。政策性搬迁的财务核算健全、完整；对政策性搬迁的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应。贵单位能按财务会计制度的规定进行会计核算，在与政策性搬迁有关的各项证据中，我们认为具有一定的相关性和可靠性。
2、其他事项
按照2009年6月25日宁波市××新城开发建设指挥部（甲方）与××区××镇新城房屋拆迁有限公司（乙方）签订的“房屋拆迁委托协议”内容表明，甲方委托乙方实施东部新城××东片区房屋拆迁、收购工作。甲方全权委托乙方与被拆迁单位签订拆迁或收购协议，甲方不作为第三方参与协议的签订，而是委托专门审计单位分阶段对乙方的资金使用情况进行审计，以确保拆迁资金专款专用。
2、贵单位取得政策性搬迁收入 元，扣除固定资产清理支出 元，余额 元，已在2011年12月28日计入到“资本公积”。
本报告仅供贵单位向税务机关办理企业政策性搬迁备案之用，不得作为其他用途。除法律、行政法规另有规定外，本报告的全部或部分内容不得以任何方式提供给其他任何单位和个人。因使用不当造成的影响，与本所及注册税务师无关。
宁波海跃税务师事务所有限公司 中国注册税务师：
中国·宁波
中国注册税务师：
****年**月**日
附件：
1、税务师事务所执业证书复印件
2、企业所得税税收优惠备案报告表
3、企业政策性搬迁或处置收入使用清算表
4、企业搬迁费用支出情况明细表
5、企业资产处置支出情况明细表
6、企业重置固定资产支出情况明细表
7、企业完成搬迁的书面报告
8、被政府相关部门收缴的房屋、土地使用权复印件及土地证权属变更相关文书
9、****拆迁部门提供的完成拆迁证明文书
10、 关于宁波市***区域规划文件
11、 关于宁波市****区域拆迁公告戒抄告单
12、 关于***公司**地块拆迁补偿协议
13、 宁波市**区****管理委员会《产权转换协议》及《调产转换回购协议》
14、 企业搬迁计划、固定资产重置计划、固定资产改良计划、技术改造计划、转换生产经营方式购置其他固定资产计划
15、 公司董事会或股东会对固定资产重置计划立项确认决议
16、 大额重置固定资产支出购销合同及发票复印件、支付凭证复印件
17、 建筑安装施工合同、建筑安装业发票复印件及支付凭证复印件
18、 重置的国有土地出让合同、新受让的国有土地使用权证复印件及出让金票据、出让金支付凭证复印件
19、 新建项目的建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、监理公司对在建工程形象进度报告或说明文件
