新会计准则主要会计事项分录举例（四十）

九、成本费用核算业务 

 

（十九）资产减值损失 

1、计提减值准备 

借：资产减值损失  
    贷：坏账准备  
        存货跌价准备  
        长期股权投资减值准备  
        持有至到期投资减值准备  
        可供出售金融资产减值准备  
        固定资产减值准备  
        在建工程减值准备  
        工程物资减值准备  
        无形资产减值准备  
        商誉减值准备 

2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复 

借：坏账准备  
    存货跌价准备  
    持有至到期投资减值准备等  
    贷：资产减值损失 

3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目 

借：本年利润  
    贷：资产减值损失 

（二十）营业外支出 

1、 固定资产、油气资产清理发生的损失 

借：营业外支出—处置非流动资产损失  
    贷：固定资产清理  
        油气资产清理 

2、 固定资产盘亏 

借：营业外支出—盘亏损失  
    贷：待处理财产损溢 

3、 以债务重组方式收回的债权 

借：银行存款（实际收到的金额）  
    坏账准备（已计提的坏账准备）  
    营业外支出—债务重组损失  
    贷：应收账款（账面余额） 

4、 出售无形资产 

借：银行存款（实际取得的转让收入）  
    无形资产减值准备（已计提的减值准备）  
    累计摊销（已摊销的无形资产）  
    营业外支出—出售无形资产损失  
    贷：无形资产（账面余额）  
        应交税费（应支付的相关税金）  
        营业外收入—出售非流动资产利得 

5、 发生的罚款支出、捐赠支出 

借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出  
    贷：银行存款等 

6、 物资在运输途中发生的非常损失 

借：营业外支出—非常损失  
    贷：待处理财产损溢 

7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 

借：本年利润  
    贷：营业外支出 

（二十一）所得税费用

1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税 

借：所得税费用—当期所得税费用  
    贷：应交税费—应交所得税 

2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产 

借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）  
    贷：所得税费用—递延所得税费用  
        资本公积—其他资本公积 

借：所得税费用—递延所得税费用  
    资本公积—其他资本公积  
    贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额） 

3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债 

借：所得税费用—递延所得税费用  
    资本公积—其他资本公积  
    贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额） 

借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）  
    贷：所得税费用—递延所得税费用  
        资本公积—其他资本公积 

4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 

借：本年利润  
    贷：所得税费用