变了！小规模纳税人增值税纳税申报！7月1日起，最新最全的申报及账务处理要按这个来！小规模增值税最新政策
第一个优惠政策：从4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税。根据最新征管政策，小规模适用3%征收率享受免增值税，应该开具免税的增值税普票，在开票时，税率栏次选择“免税”。
1、小规模纳税人适用3%→免税，不再受季度45万免税的限制。但要注意，连续12个月或4个季度销售额超过500万，会被强制转为一般纳税人。
2、小规模3%减按2%，3%减按0.5%，既可以选择适用免税政策，开具普票，也可以按原政策减征。
✦小规模销售使用过的固定资产和旧货，适用3%减按2%，也可以放弃减税，开具3%征收率的专票。
✦小规模经销商销售二手机动车，适用3%减按0.5%。
3、从4月1日之后，自然人代开发票，适用3%业务的，可以享受免税政策。
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过15万元或季度销售额不超过45万的，免征增值税。
很多朋友都有个疑问：不是小规模免税不受45万元的限制了吗？这条政策是不是该作废了？
其实不是这样的，小规模免税不受45万限制仅仅是指适用3%征收率的业务，对于适用5%业务的只要符合条件仍然适用的。
A公司属于按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月，开具发票情况如下：上述A公司3%的业务，适用第一个优惠政策3%→免税，直接开票时，就开免税的发票。5%的业务，由于A公司季度销售额未超过45万（3%业务+5%业务），可以享受季度不超过45万的免税政策。小规模，申报方式又变了
7月起，纳税申报就按这个来！
虽说，小规模适用3%→免税，不受季度45万的限制，但是纳税申报时，仍然要按以下两种情况申报：案例1：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。纳税申报：免税销售额=350000元；免税额=350000×3%=10500元案例2：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。纳税申报：普票销售额=300000元，免税额=300000×3%=9000元；专票销售额（不含税）=50000元；征税额=50000×3%=1500元。案例3：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。实际交税时（5%业务，季度超过45万，不能享受免税）：案例4：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。案例5：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。纳税申报分析：合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。注：本文由梅松讲税出品。梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等
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