近日，某税友拿着一张游玩套票，问小编： 某旅游山庄有限公司，经营住宿、餐饮、温泉等项目，出售套票，套票中包含了吃住玩的项目。但是给客人全额开具住宿发票。税友认为该山庄的财税处理有问题 。 这让小编想起，酒店订房送餐券开的也是住宿的发票？ 酒店、餐厅的员工就餐有没有问题呢？...... 本贴为税友咨询，即兴探讨，不成熟之处，欢迎指正。 把这个套票分解了，可以拆出娱乐、酒店、餐厅，多种经营项目，下面就按照拆分的部分，一项一项的分析里面的税务问题。 假设上述业务全部由一个公司自营，未承包给其他公司。
旅游套票的税务问题
以上文的游玩套票为例。假设套票售价1000元，含住宿、酒店自助餐、温泉项目。
1000元＝住宿收入+餐厅收入+温泉收入 （含税）
这是混合销售行为还是兼营行为？
从36号文对“混合销售”的定义可知，混合销售是同一项销售行为，同时涉及了服务及货物。
而该套票，是多种应税行为的组合，所以应该属于兼营行为。兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，从而计算相应的增值税应缴税额。
但是，当客人索取发票的时候，在服务台开出的却是一张1000元的住宿发票。
于是问题就来了：
1、是否违反了发票的管理规定呢？没有按适当的税目开票？
2、1000元中包括了餐费和温泉收费，受票方是不能进项抵扣的，但是开住宿费就全额抵扣了？
3、旅游山庄的会计核算，是否会拆分核算各项收入呢？估计不会，因为发票是全额开成了住宿，申报增值税时，这部分收入全额按住宿收入申报了。由于套票的收入只占山庄整体收入的一部分，不容易被发现问题。
财税〔2016〕36号
第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
住酒店，送自助早餐券、自助晚餐券，是非常普遍的现象。
税友们参加培训班的时候，主办方包了酒店，早午晚的餐标是多少，是有确定的。结账开发票的时候，假如酒店给开一张住宿费发票+一张餐费发票，估计税友们也不乐意了，觉得这报销时不好办呀，公司会不会说怎么吃了这么多
于是，类似旅游套票的税务问题也出现了：
1、是否违反了发票的管理规定呢？没有按适当的税目开票？
2、餐费受票方是不能进项抵扣的，但是开成住宿就全额抵扣了。
3、酒店的会计核算，是否会拆分核算各项收入分别报税呢？估计不会，因为发票是全额开成了住宿，申报增值税时，肯定也是全额按住宿收入申报了。
可能有税友反驳：这餐券是送的，当然应该全额开住宿费了。
但是：酒店赠送餐券，税局答疑不需要视同销售就象买一赚一一样的道理？。
还有，有的酒店是可以刷房卡记账消费的，结账时也可以统一开成住宿费，这又是怎样说呢？
一般企业没有经营餐饮业务，如果企业自有食堂的话，购买食堂物品用于员工餐的，就进入福利费核算，开回来的增值税专用发票也不作进项抵扣。这是很容易区分的。
但是餐厅或者酒店，同时涉及对外经营和内部员工就餐，而且酒店的员工数量还比较多。有的就直接把花费材料计入营业成本中了。
于是问题出现了：
1、财务核算上是否能分开哪些材料是客人消耗的？哪些材料是员工餐消耗的？
2、员工餐增值税应该视同销售吗？还是视为集体福利进项不得抵扣呢？
3、员工餐企业所得税应该视同销售吗？还是视为集体福利在福利费核算限额扣除呢？
4、就算增值税不视同销售，作为集体福利没有分开核算进项如何转出呢？
实务中，部分的餐厅及酒店，并没有分开核算员工餐的支出，而是直接混合在营业成本中，增值税上也既没有视同销售，也没有作为集体福利进项转出。
税务总局并没有明确该问题，通过网上查询各地税务机关的处理口径，基本一致认为增值税不视同销售，其中安徽税务明确不需要作进项转出处理。至于企业所得税是否视同销售并没有统一口径，其中福建省12366及厦门市税务局的回复认为企业所得税应视同销售（将劳务用于职工福利？），但既然理解为职工福利，相应的增值税也应该作进项转出了。（关于这个问题，小编准备在下一个贴子展开讨论，此处不作铺开）。
增值税暂行条例
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
财税〔2016〕36号
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。.......
地方口径
安徽省国家税务局2017年1月发布的“生活服务业营改增热点难点问题(一)
问：餐饮企业为其员工提供的工作餐，是作为视同销售处理，还是作进项税额转出处理？若餐饮企业为员工提供婚宴等与受雇或履职无关的服务，餐饮企业是作为视同销售处理，还是作进项税额转出处理？
答复：餐饮企业为员工提供的工作餐不征税，暂不需要作进项转出处理。餐饮企业为员工提供婚宴等与受雇或履职无关的服务，企业员工是购买企业餐饮服务的消费者，企业应按提供服务实际收取的价款计算缴纳增值税。
餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？
陕西省12366纳税服务中心答复：
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例：》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
增值税和企业所得税都不属于视同销售。
厦门市税务局答复：
一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
因此，增值税无需视同销售。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
因此，企业所得税需要视同销售。
福建税务局12366呼叫中心答复：
您好，贵公司免费为员工提供工作餐属于非经营活动，不征收增值税。企业所得税上应当视同销售处理。
.....
一、旅游套票的财务处理
根据套票内各项业务的单独正常收费，按比例分摊套票收入，得出各项业务对应的收入进行会计核算。
二、酒店住宿送餐券的财税处理
参照套票的分摊计算办法。
三、酒店、餐厅员工餐的财税处理
员工餐的支出也可以用分摊的方法计算，但是由于员工餐是免费的，不能按收入比例分摊。此时可以统计员工的人数，每个人的餐标，假如视同销售收入是多少，成本进项是多少，只要遵循一贯性的分摊方法，估计税务局也能接受的。
四、开发票的问题怎么办？
这是一道选择题，分开开票得罪客人，统一开住宿发票又违反发票管理。
这算不算虚开呢，按发票管理办法，是算的。构不构成犯罪呢，这应该不至于吧，兼营但是税率相同，没有偷税的主观故意呀。但是违反发票管理是确定了，要罚款不？
假如进项应转而未转出，有滞纳金吧
企业所得税呢，进了业务成本的部分，如果要作福利费，超标不？
发票管理办法
第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第四十一条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
这主意，太......再讨论估计会被扔砖头了.....
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