营业税会计处理——营业税应纳税额的计算（一

  　　一、营业税的税率

　　营业税的税率主要有两挡，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％，金融保险业等为8％。

　　纳税人经营娱乐业具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度（5％～20％）内确定。

　　纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）。未分别核算营业额的，从高适用税率。

　　营业税的具体税率见《营业税税目税率表》。

　　　　　　　　　　　　　　　营业税税目税率表

　　　税目　　　　　　　征收范围　　　　　　　　　　　　　　　　　　税率
　　一、交通运输业　　　陆路运输、水路运输、航空运输、　　　　　　　3％
　　　　　　　　　　　　管道运输、装卸搬运　
　　二、建筑业　　　　　建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业　　　　3％
　　三、金融保险业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8％
　　四、邮电通信业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3％
　　五、文化体育业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3％
　　六、娱乐业　　　　　歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、　　　5％～20％
　　　　　　　　　　　　台球、高尔夫球、保龄球、游艺　　
　　七、服务业　　　　　代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储
　　　　　　　　　　　　业、租赁业、广告业及其他服务业　　　　　　　5％
　　八、转让无形资产　　转让土地使用权、专用权、非专利技术、
　　　　　　　　　　　　商标权、著作权、商誉　　　　　　　　　　　　5％
　　九、销售不动产　　　销售建筑物及其他土地附着物　　　　　　　　　5％

 

 

 

二、有关账务处理

    （一）工业企业以外的企业发生营业税应税行为的账务处理

    工业企业以外的企业发生营业税应税行为的，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：“应交税金——应交营业税”科目。

    （二）工业企业提供应税劳务的账务处理

    企业经营工业生产以外的营业税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，借：“其他业务支出”科目，贷：“应交税金——应交营业税”科目。

    （三）工业企业出售或出租无形资产的账务处理

    企业出售或出租无形资产取得收人按规定应交的营业税，借：“其他业务支出”等科目，贷：“应交税金——应交营业税”科目。

    （四）工业企业销售不动产的账务处理

    企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，借：“固定资产清理”科目，贷：“应交税金——应交营业税”科目。

    （五）企业上交营业税的账务处理

    企业上交营业税时，借：“应交税金——应交营业税”科目，贷：“银行存款”等科目。