【20171110  每日一税】

9种利息收入免征增值税，你知道了几种？

        这是《每日一税》为您服务的1310天，愿今天又是美好的一天。

        编者按：营改增后，纳税人取得利息收入应按规定缴纳增值税，但有7种利息收入免征增值税，你公司享受没呢？现与各位老师讨论。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

        营改增以后，营业税取消，纳税人取得利息收入应按规定以6%的税率或3%的征收率缴纳增值税。但是，有以下7种利息收入免征增值税：

        一、金融机构农户小额贷款利息收入

       自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

　　农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

       小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

　　营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

　　小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

　　二、国家助学贷款利息收入免征增值税

       金融机构取得的国家助学贷款利息收入免征增值税。

       三、国债、地方政府债利息收入免征增值税

　　纳税人取得的国债、地方政府债利息收入免征增值税。

       四、人民银行对金融机构的贷款利息收入免征增值税

　　中国人民银行对金融机构贷款取得的贷款利息收入免征增值税。

       五、住房公积金个人住房贷款利息收入免征增值税

　　住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款利息收入，按规定免征增值税。

        六、外汇贷款利息收入免征增值税

　　外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入，按规定免征增值税。

       七、统借统还利息收入免征增值税

       统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　〔1〕企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　〔2〕企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

       八、金融同业往来利息收入免征增值税

       免征增值税的金融同业往来利息收入包括：

     （1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

      （2）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

     （3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

      （4）金融机构之间开展的转贴现业务。

      注意：金融同业往来利息收入包括：

      （一）同业存款。同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

      （二）同业借款。同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

      （三）同业代付。同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

       （四）买断式买入返售金融商品。买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

      （五）持有金融债券。金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

      （六）同业存单。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

      （七）质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。

　　（八）持有政策性金融债券。政策性金融债券，是指开发性、政策性金融机构发行的债券。

         九、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税

        自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

       截止2017年11月10日，共有9种利息收入免征增值税。亲，你知道几种呢？

       税收优惠政策，怎么不享受呢？

      参考文件：

    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。

    《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）。

    《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）。

    《财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）。

       思考：以上9种利息收入增值税减免，是纳税人自行减免还是需要向主管税务机关备案或核准才能减免。请说明你的观点和理由。

      欢迎你给我留言。