1、本次营改增试点后，应税行为的具体范围相应由原来的“应税服务”调整为“销售服务、无形资产或者不动产”。从税目结构来看，第一类为销售服务、第二类为销售无形资产、第三类为销售不动产。 2、销售服务包括了7个项目：提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。其中前3个是以前已经纳入营改增的项目，后4个是本次营改增新增项目。 3、部分细目的名称进行了修改，如将“远洋运输”修改为“水路运输”，意味着其包含的内涵扩大；将“有形动产租赁服务”改为“租赁服务”，囊括了有形动产租赁和不动产租赁两项，应分别适应17%和11%的增值税率。 4、新增无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，以区别于货物运输代理（6%的税率），这样就需要按照交通运输服务11%的税率缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 5、邮政销售及邮政代理等业务属于邮政服务中的其他邮政服务，而不是分别归属于产品销售及代理业务，所以应该按11%税率缴纳增值税； 6、文化创意服务中的设计服务新增“内部管理设计、业务运作设计、供应链设计” 7、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚，其仍作为港口码头服务）、建筑物平移、搭脚手架等属于建筑服务中的其他建筑服务。航道疏浚服务归为港口码头服务属于物流辅助服务归为大类现代服务，所以就按服务业6%的税率缴纳增值税，而建筑服务的增值税税率为11%。 8、各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 9、融资性售后回租属于贷款服务，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。鉴于购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以融资性售后回租利息支出的进项税额同样不能抵扣。 10、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 11、其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 12、在研发和技术服务中增加专业技术服务，具体包括气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 13、在信息技术服务中增加信息系统增值服务，其是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。 14、将技术转让服务之指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动及转让商标、商誉和著作权的业务活动统一归类到转让无形资产税目中。 15、按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。因此相应应该按不动产租赁服务11%的税率及提供有形动产租赁服务17%税率缴纳增值税。 |
16、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。所以两项服务都应该按不动产租赁服务11%的税率缴纳增值税，但在《试点有关事项的规定》中规定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 17、职业技能鉴定、工程监理等归入鉴证服务，鉴证服务是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。 18、在现代服务中增加商务辅助服务，具体包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 19、物业管理、市场管理等归入企业管理服务。这样物业管理应按6%的增值税税率纳税。 20、将金融代理、货物运输代理服务、代理报关服务、代理记账服务、发行代理、知识产权代理等统一归入代理服务。 21、将劳务派遣、劳动力外包等服务的业务活动归入商务辅助服务中的人力资源服务，取消财税（2003）16号文中劳务派遣的差额纳税过渡，所以劳务派遣应按6%的税率缴纳增值税。 22、安全保护服务是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 23、将金融咨询、技术咨询、软件咨询、健康咨询服务等统一归入咨询服务； 24、生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。具体包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 25、非学历教育服务包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 26、旅游服务是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。在《试点有关事项的规定》中规定：试点纳税人提供旅游服务可以差额纳税，但不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票，所以购买旅游服务实际上也无法取得进项税额进行抵扣。 27、娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。《试点实施办法》中规定购买娱乐服务的进项税额不能抵扣； 28、餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。《试点实施办法》中规定购买餐饮服务的进项税额不能抵扣。 29、住宿服务是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。《试点实施办法》中规定没有规定购买住宿服务的进项税额不能抵扣。 30、居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。《试点实施办法》中规定购买居民日常服务的进项税额不能抵扣。 31、销售无形资产包括自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权；其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 32、销售不动产包括建筑物、构筑物等，删去了销售土地附着物。 33、转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产11%的税率缴纳增值税。 |
★★关注中韬华益 ★★
中道与韬略溢满华夏、用心服务每一步！
联系客服
