继7月9日在公众号推送《自然人代开发票流程、纳税一应俱全》文章后，老铁们纷纷留言咨询单位代开发票事宜，财税通特将此事项整理编辑，只为造福更多的会计朋友们。一起涨知识咯！
根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）规定（文件已作废，目前仍按此执行，新文件尚未出台）：
（1）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：
① 纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；
② 被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；
③ 外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《跨区域涉税事项报告表》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。
（2）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
（3）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。
注意：小规模纳税人发生上述的情形可以去税局申请代开发票，除第（1）种情形开普通发票外，（2）、（3）的情形可以开具专用发票也可以开具普通发票。但是一般纳税人发生临时超经营范围的业务可以自行开具专用发票或普通发票，经常性的话应该去变更经营范围。
月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的增值税小规模纳税人提供应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开的项目有：
（1）住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为（自2016年11月4日起）；（总局公告2016年第69号）
（2）鉴证咨询业小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为（自2017年3月1日起）；（总局公告2017年第4号）
（3）建筑业提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为（自2017年6月1日起）；（总局公告2017年第11号）
（4）工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人发生增值税应税行为（自2018年2月1日起）。（总局公告2017年第45号）
（5）一般纳税人转登记为小规模纳税人的，转登记日前已做增值税专用发票票种核定的商业小规模纳税人发生增值税应税行为，可通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。（总局公告2018年第18号）
注意：上述自开专票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。
（1）免征增值税项目不得开具专用发票。国有粮食购销企业销售免税粮食除外（国税发〔2006〕156号）
（2）不征收增值税项目不得开具专用发票。（总局公告2016年53号）
（3）出口的项目不得开具增值税专用发票。出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（总局公告2012年24号）
（4）销售旧货不得开具增值税专用发票。
（5）纳税遵从度不够的不得开具增值税专用发票。凡达到增值税一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人，不得开具专用发票。
（6）部分差额纳税项目中扣除的部分不得开具增值税专用发票（政策注明不得开具专票的，未注明的差额征税项目扣除部分是可以开具专票的，如建筑业提供建筑服务的分包款、房地产开发企业销售开发产品的地价款等）。
（7）旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号附件1）
综上所述，小规模纳税人除可以自开专票和不得开具专票的情形之外，可以根据实际业务申请代开专用发票。
（1）增值税：只要属于增值税应税范围的业务都需要缴纳增值税，属于免税行为的也需要开具增值税发票，只是税额为0而已。
一般纳税人代开发票适用一般计税的，按业务适用的税率代开发票；小规模纳税人及一般纳税人代开发票适用简易计税的，代开发票的征收率一般是3%，不动产（含房地产，住房）的销售、出租适用增值税征收率为5%。
（2）城建税：缴纳了增值税的纳税人，需要按实际交纳增值税为基数计算缴纳城建税。代开发票地点在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。
（3）教育费附加：以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征。
（4）地方教育附加：以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，地方教育附加率为2%，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征。
（5）房产税：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税；享受减征、免征增值税优惠的纳税人，按租金收入计征房产税，不扣减减免的增值税。
（6）印花税：发生购销、加工、承揽、仓储、运输、技术等业务的，按规定应当缴纳印花税的，申请开具增值税发票时，要缴纳印花税。
（7）土地增值税：转让不动产代开发票的，要代扣土地增值税。
（1）申请代开发票要提供哪些资料？
提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件、缴纳相关税费的凭证。
（2）税务机关代开的发票备注栏注明哪些信息？
①一般情况备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号；（国税发[2004]153号）
②税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样；（总局公告2016年第23号）
③税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；（总局公告2016年第23号）
④税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址（总局公告2016年第23号）；按照核定计税价格征税的，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”；（税总函[2016]145号）
⑤差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，备注栏自动打印“差额征税”字样。（总局公告2016年第23号）
（3）代开的发票盖什么章？
①税务机关为增值税纳税人代开增值税普通发票时，代开发票部门应在发票联加盖税务机关代开发票专用章。
②税务机关为增值税纳税人（不含其他个人）代开的增值税专用发票，纳税人应在税务机关所代开增值税专用发票的发票联、抵扣联的备注栏上，加盖本单位的发票专用章。
（1）当月发现的，收回全部联次发票（购货方没有认证抵扣），可以在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。
（2）跨月发现的，不能作废。
开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
①如果是普通发票，到代开税务机关开具红字普通发票，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
②如果是增值税专用发票
a.专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，到代开税务机关开红字专用发票。
b.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
c.如果购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
d.代开税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，校验通过的开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
e.对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
(依据：《发票管理办法实施细则》第二十七条，国税发[2004]153号，国家税务总局公告2016年第47号)
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