27家现场检查与现场督导(以下简称“检查企业”)中创业板21家,科创板6家。其中沪深交易所现场督导13家,证券业协会抽中的现场检查11家,注册阶段及地方证监局现场检查企业3家。
01 检查企业行业分布
除9家计算机、通信和其他电子设备制造业及4家农副食品加工/食品制造业外,其余企业行业分布较为分散。从抽查企业占相应行业整体申报企业的比例看,农副食品加工/食品制造业占比较高,该类型企业因板块定位、财务真实性等问题相对更受关注。
02 检查企业业绩情况
从检查企业最后一个完整会计年度扣非后归母净利润分布看,低于5,000万元的4家(占比15%),5,000万元-6,000万元区间的共10家(占比37%),合计占比52%的企业净利润在6,000万元以下。此外,最近三年收入复合增长率低于20%的企业合计15家(占比56%)。
整体来看,半数以上的检查企业业绩规模较低,报告期内业绩的增长变动趋势不明显。结合“科创属性”及“三创四新”的要求,该部分企业对行业、成长性及业绩质量的要求更高。
03 检查企业目前审核状态
从检查企业后续审核状态看,再次问询后撤回的企业数量为8家(占比30%),上市委审核未通过的数量为7家(占比26%),终止率合计为56%;成功通过上市委审议和发行上市的企业占比约为40%。
04 检查企业监管措施情况
检查企业中,丰盛光电、真美股份、天威新材、莱恩精工4家被采取书面警示的监管措施。发行人涉及的违规问题集中在内部控制缺陷、信息披露不充分或有误、会计核算不规范;中介机构涉及的违规问题集中在未关注内控或财务不规范事项,异常事项未保持充分关注并审慎核查。
根据反馈问询,对审核企业涉及的主要问题进行了梳理,27家企业共涉及173个问题。从问题类别看,内控问题占比最高,为32%;其次为中介机构执业问题,占比21%;财务真实性问题占比为18%;合规性、信息披露及会计核算问题合计占比为29%。
(一)内部控制问题
1.1 业务单据大量缺失
· 研发费用相关:(1)在研发领料方面,部分发行人研发领料单据缺失,无法佐证研发材料投入的真实性。(2)在研发薪酬方面,部分发行人未建立有效的研发工时管理体制,专职研发人员薪酬在不同研发项目之间、兼职研发人员薪酬在成本和费用之间的分配缺少基础业务资料的支撑。(3)在研发人员划分方面,缺少相应的界定标准,不同年度间研发人员与其他部门人员随意调节,部分人员明显缺乏研发能力。(4)在研发费用与成本的划分上,产研共线情形下缺少基础业务记录,研发相应的材料投入及固定资产折旧摊销无法佐证。
1.2 业务单据可靠性不足
· 职责分离缺陷:职责分离的问题较为普遍,部分发行人存在大量采购订单、入库单、领料单、销售订单、出库单以及会计凭证的制单和审核为同一人的情形,该问题在实务中容易被忽略。
1.4 其他内控执行缺陷
02 大量内控问题的思考及应对
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