【视频】初级习题精讲——取得固定资产

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甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85 000 元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400 000元，相关进项税额为68 000 元。工程人员应计工资100 000 元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30 000 元，税率11%，增值税税额3 300 元。工程完工并达到预定可使用状态，

甲公司应编制如下会计分录:

（1）购入工程物资时：

借：工程物资500 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

——待抵扣进项税额 34 000

贷：银行存款585 000

（2）工程领用全部工程物资时：

借：在建工程500 000

贷：工程物资500 000

（3）工程领用本企业生产的水泥时：

借：在建工程400 000

贷：库存商品400 000

同时，根据现行增值税制度规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。

借：应交税费——待抵扣进项税额 （68 000×40%） 27200

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出0 27 200

（4）分配工程人员薪酬时:

借：在建工程100 000

贷：应付职工薪酬100 000

（5）支付工程发生的其他费用时：

借：在建工程30 000

贷：银行存款30 000

同时，根据现行增值税制度规定，核算该费用相关的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。

借：应交税费——应交增值税（进项税费） 1980

——待抵扣进项税额 1320

贷：银行存款3300

（6）工程完工转入固定资产的成本=500 000+400 000+100 000+30 000=1030 000（元）

借：固定资产1 030 000

贷：在建工程1 030 000

出包建造：切记分清一般固定资产或者不动产

因为涉税处理大不相同！