应交税费备考经验

税收是国家参与企业分配的一种非常重要的分配形式，额税收收入是国家得以运转的的主要经济来源，在我国任何的企业都会涉及税收的计算和缴纳的业务，对于会计人员来说掌握相应税费的核算就是我们的一项重要工作。

税法规定要缴纳的税不下20种，但不是每一种税我们都要缴纳，根据不同的行业缴纳不同的税。我们只需要了解核心的几个基本税种就够用了：增值税、个人所得税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、工会经费。

增值税是必缴纳的税种，缴纳的税额根据行业的不同国家规定了不同的征收率。公式为；应纳增值税额=不含税的销售额x征收率。算出大概要缴纳的金额，然后用进项税额来抵扣，就是这一个月销售的税额-进项的税额使其等于或者小于应纳税额，这一步在实操中叫做验票。验完进项票再缴款我们交税的环节就算完成。

城市维护建设税，教育费附加等是根据缴纳的增值税x适用的税率来缴纳

个人所得税是企业职工超过起征点（5000）累计进行增收的，在算工资的时候进行计提。

企业所得税是企业所有的收入减去所有成本费用对利润总额进行增收，如果你的利润是负数就可不用缴纳企业所得税。

特殊：印花税（契税、车辆购置税、耕地占用税 ）不通过应交税费科目核算，因为它不用计提。算法是（销项的价税合计+本月的采购价税合计）x征收率

增值税的会计处理：

借：营业税金及附加 ***

贷：应交税费-增值税 *

应交税费-教育附加费 *

应交税费-城市维护建设税 *

应交税费-（其他税种）*

缴纳的时候

借：应交税费-（各种二级科目）

贷；银行存款 *

特殊：当已缴纳的增值税>销项的税额-进项税额

借：应交税费-未交增值税 **（多交的）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

当应该缴纳的增值税我们未交时。销项的税额-进项的税额>0时，我们实际缴纳的是0时。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） **

贷;应交增值税-未交增值税（未交的）

个人所得税在工资结算的时候进行计提

借：应付职工薪酬 *

贷：应交税费-个人所得税（代扣代缴）

缴纳时

借：应交税费-个人所得税 **

贷：银行存款 **

印花税的缴纳

借：管理费用-印花税 ***

贷；银行存款 ***

企业所得税和增值税环节处理一样

应交税费这节内容建议去看视频比较好理解。