居间介绍他人虚开普通发票600多万元，被认定为情节特别严重

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

案号：上海市崇明区人民法院刑事判决书（2021）沪0151刑初489号

一、基本案情

2019年3月至2020年4月间，被告人周某在明知无真实业务的情况下，以收取开票费的形式，通过居间介绍，让韩某（已判刑）使用上海A有限公司、上海B有限公司为上海C有限公司虚开增值税普通发票79份，价税合计人民币628万元（以下币种均为人民币），并进行资金走账和回流，其中65份发票，价税合计519.3万元已入账并计入公司成本。

2021年9月9日，被告人周某经电话通知后主动投案，如实供述了上述犯罪事实，并退出违法所得100,340元。

二、公诉机关认为

被告人周某为他人虚开增值税普通发票，情节特别严重，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人周某具有自首、认罪认罚的量刑情节，建议判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币四万元；退缴违法所得，并预缴罚金的，可以适用缓刑。

三、辩护意见

1.被告人周某对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。

2.辩护人提出被告人周某系初犯，具有自首情节，自愿认罪认罚，且已退出违法所得和预缴罚金，建议对被告人周某从轻处罚并适用缓刑。

四、裁判结果

本院认为，被告人周某违反国家发票管理法规，在没有真实业务往来的情况下，介绍他人虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控，事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院依法予以支持。被告人周某能主动到案，如实供述自己的罪行，系自首，并认罪认罚，依法可以从宽处罚。被告人周某能退缴违法所得并预缴罚金，可酌情从轻处罚。辩护人关于对被告人从轻处罚并适用缓刑的相关辩护意见，合法有据，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当。

依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：

一、被告人周某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币四万元（罚金已预缴）。

五、实务体会

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条的规定，虚开发票罪“情节严重”的标准为“虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的”。但对于“情节特别严重”的标准，并没有相关的司法解释予以明确，由各地法院在审理案件的过程中进行把握。由于没有统一的适用标准，这也造就了各地法院对于虚开发票罪“情节特别严重”适用的不一致。

本案中，周某居间介绍他人虚开增值税普通发票，价税合计628万元，就被认定为“情节特别严重”，但也存在部分地区的法院对于虚开600万元也仅认定为“情节严重”，如：山东省肥城市人民法院审理的孟某某虚开发票罪一案中【案号：（2021）鲁0983刑初275号】，孟某某被认定虚开劳务费增值税普通发票61份，金额共计600万元，税额285714.00元。审理法院认为：被告人孟某某虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。

因此，最高人民法院、最高人民检察院应尽快出台司法解释，明确虚开发票罪“情节特别严重”的标准，避免出现适用标准不一致，导致量刑畸轻畸重。

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