依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局对你们执行的深圳丹邦科技股份有限公司（以下简称丹邦科技或公司）2018年年报审计执业项目进行了检查。经查，该审计项目存在以下问题：
一、风险评估程序执行不到位
（一）未充分了解被审计单位及其环境。审计工作底稿中未更新行业状况相关情况；计划实施的风险评估程序未予执行，如将市场占有率进行同行业对比的风险评估程序；不同部分审计工作底稿关于收入确认时点的描述不一致等。
（二）未充分了解与财务报告相关的信息系统。审计工作底稿中仅记录了信息系统的名称，未了解公司实际使用的ERP系统存在超级用户、离职员工录入订单、出库单和会计凭证，销售订单编号异常等明显异常的情况，审计执业时也未对信息系统执行控制测试。
（三）舞弊风险因素评价与实际情况不符。《舞弊风险因素评估》中关于公司境外收入、管理层或治理层的不良记录等事项评价与实际情况不相符。
（四）重大错报风险评估不恰当。针对公司其他非流动资产主要为长期未结转的大额预付设备款、大额银行存款的收付均发生在境外的情况，未将货币资金、其他非流动资产评估确认为重大错报风险，且未说明原因。
（五）业务流程中控制点识别不充分。如销售与收款循环中关于境外销售对账的相关控制点的识别。
（六）未获取充分适当的审计证据。如销售与收款循环中的销售订单审批、出货，生产与仓储循环中的计划与生产安排，货币资金循环中的银行对账单与日记账核对等控制活动，未获取充分适当的审计证据，但得出控制设计有效并得到执行的审计结论。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2010）》第十四条、第十六条、第二十一条、第二十三条、第二十八条和第二十九条的规定。
二、控制测试程序存在缺陷
（一）对销售订单样本抽取不合理。如某客户存在两类编号的销售订单，对此客户只抽取了其中一类样本。
（二）未对拟信赖控制出现的偏差执行进一步审计程序。货币资金循环控制测试中，抽取的个别样本审核流程与公司规定的审批程序不符，未执行进一步的审计程序。
（三）对控制目标未获取充分、适当的审计证据。如对于货币资金循环中关于银行日记账与银行对账单核对的控制、采购与付款循环中关于应付账款准确记录的控制，未根据描述的公司控制活动检查相应的单据。
（四）未关注生产与仓储循环中的异常情形。公司某虚拟仓存在大量产成品和半成品出入库单，审计工作底稿记录控制测试样本来源为所有产成品出入库单，但未关注该虚拟仓的存在，也未关注该仓库存货的实际流转情况。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样（2010）》第十五条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2010）》第十条、第十七条，和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。
三、实质性程序执行不到位
（一）函证程序执行不当。公司部分境外主体客户，发出的应收账款询证函收件地址为境内，回函上为境外公司的印章；个别客户发函地址与工商注册登记地址不一致；对于个别境外设备供应商长期挂账的大额预付款项，发出的询证函收件方为其香港子公司，回函上并非该子公司印章。对于上述异常情况，未保持应有的职业怀疑，未对相关舞弊迹象实施进一步的审计程序。
（二）替代测试程序执行不充分。对所有未回函客户执行替代测试时，仅检查了当年借方发生额，替代测试程序执行不到位。
（三）未对货币资金执行充分的审计程序。公司境外子公司丹邦科技（香港）有限公司某银行存款账户发生额大，主要用于对外支付大额设备预付款及收取大部分货款。在了解货币资金内部控制和控制测试存在缺陷的情况下，审计执行的实质性程序仅为函证、核对从公司获取的银行对账单复印件与银行存款余额的差异，设计并实施的审计程序不充分。
（四）未对销售回款的异常情形保持职业怀疑。对公司委托收款异常情形未予关注，未实施进一步审计程序。
（五）未对大额设备预付款执行充分的审计程序。公司其他非流动资产主要为大额设备预付款，部分长期挂账。对于部分已支付的大额款项，执行的审计程序仅为取得合同进行检查，设计并实施的审计程序不充分。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证（2010）》第十四条、第十七条、第十九条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。
四、审计工作底稿不完整
该审计项目存在审计工作底稿不完整的情形，且部分重要审计工作底稿未归档，不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿（2016年）》第十条的规定。
综上，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师黄琼、綦东钰采取出具警示函的监管措施。你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；相关注册会计师应加强对证券期货相关法规的学习，勤勉尽责履行法定审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面整改报告。
如果对本监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。
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