【零基础学习企业所得税】之征税对象

1. 居民企业的征税对象

法律依据：

《企业所得税法》第三条：居民企业应就其来源于境内、境外的所得缴纳所得税。

《企业所得税法》第六条规定，所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其他所得。

2. 非居民企业的征税对象

①非居民企业在中国设立机构场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；

②发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；

③非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

实际联系：是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理据以取得所得的财产。

3. 所得来源地的确定

依据《企业所得税法实施条例》第七条的规定，所得来源地的确定方法如下：

（1）销售货物所得，按交易活动发生地确定；

（2）提供劳务所得，按劳务发生地确定；

（3）转让财产所得。①不动产转让所得按不动产所在地确定；②动产转让所得按转让动产的企业或场所所在地确定；③权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定。

（4）股息、红利等权益性投资所得，按分配所得的企业所在地确定。

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按负担、支付所得的企业企业或机构、场所所在地确定。

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。