交易性金融资产知识点

（3）20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司根据管理金融资产的业务模式将其划分为以摊余成本计量的金融资产。20×9年9月30日，甲公司改变其管理该金融资产的业务模式，即不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现目标，因此将其重新划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假设10月1日（重分类日）该金融资产的公允价值为3600万元。

3、根据资料（3），判断甲公司20×9年12月31日将丙公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。

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正确答案：甲公司20×9年12月31日将丙公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理正确。（1分）
判断依据：按照会计准则规定，企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现目标，因此应当将其重新划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（1分）
重分类日分录为：
借：交易性金融资产3600
　　贷：债权投资 3500
　　　　投资收益 100（2分） 得