《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》——2016企业所得税汇算清缴操作实务（十七）

一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。

根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。

今天我们介绍的是《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》。

A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表

一、表样（如下）：

二、填报口径：

1．A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》的损失以正数填报。

2．第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。

需要强调的是，填报账载金额“计入本年损益的资产损失金额”，而非资产的账载金额。

3．第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。

4．第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。

5．第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

财税〔2009〕57号文件第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

（1）凡属于《增值税暂行条例》第十条第（二）项和财税〔2013〕106号文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条第（二）、（三）项规定的非正常损失范围内的不可以扣除进项税额，发生损失时，需做进项税额转出，其进项税额可作为存货损失的计税成本，确认为损失处理。

（2）凡不属于《增值税暂行条例》第十条第（二）项和财税〔2013〕106号文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条第（二）、（三）规定的非正常损失范围内的可以扣除进项税额，发生损失时，不需做进项税额转出，其进项税额不作为存货损失的计税成本，不应作为损失处理。

来源：神计报税